Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Đvt : đồng VN
CHỨNG TỪ
NỘI DUNG TÀI KHOẢN SỐ TIỀN GHI CHÚ
Ngày Số Nợ Có
31/12 005 Phân bổ chi phí NVL trực tiếp 622 -154
– Sản phẩm: 12TOM 154 622 16.202.653
31/12 005 Phân bổ chi phí NVL trực tiếp 622 -154
– Sản phẩm: 6TOM 154 622 4.751.473
31/12 005 Phân bổ chi phí NVL trực tiếp 622 -154
– Sản phẩm: SOTVANG 154 622 1.845.764
… … … …
31/12 005 Phân bổ chi phí NVL trực tiếp 622 -154
– Sản phẩm: HAMEX KG 154 622 652.675
31/12 005 Phân bổ chi phí NVL trực tiếp 622 -154
– Sản phẩm: HA THUNG 154 622 3.263.374
31/12 005 Phân bổ chi phí NVL trực tiếp 622 -154
– Sản phẩm: THUNGGATRONG 154 622 5.221.399
31/12 005 Phân bổ chi phí NVL trực tiếp 622 -154
– Sản phẩm: GA QUAY 154 622 1.457.423
TỔNG CỘNG 36.630.070 36.630.070
Kèm theo: ………..chứng từ gốc
Người lập phiếu Kế toán trưởng
2.1.1.3. Hạch toán chi phí sản xuất chung.
- Chi phí nhân viên phân xưởng: là các khoản tiền lương và các khoản trích theo lương, lương chế độ và các khoản trích theo lương ( BHXH, BHYT, KPCĐ) của nhân viên quản lý phân xưởng. Các khoản lương và trích theo lương này được xác định giống như chi phí nhân công trực tiếp thông qua bảng phân bổ tiền lương,….
- Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ: bao gồm các khoản chi phí về bảo hộ lao động, dụng cụ phục vụ sản xuất cho phân xưởng. Cũng như các nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất, khoản chi phí này được kế toán tổng hợp, phân bổ và phân loại theo từng thứ dùng cho phân xưởng.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định: biểu hiện bằng tiền giá trị của các hao mòn tài sản cố định phục vụ cho sản xuất ở phân xưởng. Trong khoản mục chi phí sản xuất chung thì chi phí khấu hao tài sản cố định chiếm khoảng 20%. Hiện nay, công ty tiến hành phân loại cũng như trích khấu hao theo quyết định số 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003 của BTC về thời gian sử dụng và trích khấu hao tương ứng với từng loại tài sản cố định. - Chi phí dịch vụ mua ngoài: là chi phí phát sinh cùng các dịch vụ mua ngoài phục vụ sản
xuất như chi phí sửa chữa tài sản cố định, tiền điện, tiền nước….
- Chi phí khác: là những chi phí phục vụ thêm cho quá trình sản xuất sản phẩm tài phân xưởng, được chi trực tiếp bằng tiền.
Chứng từ và tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng : Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương, Bảng tính khấu hao tài sản cố định, hóa đơn GTGT,….
- Tài khoản sử dụng: Để tiến hành tập hợp và hạch toán chi phí sản xuất chung. Công ty Thái Minh sử dụng TK 627 – “Chi phí sản xuất chung” và chi tiết tài khoản này theo từng khoản mục:
+ TK 6271 : Chi phí nhân viên phân xưởng + TK 6274 : Chi phí khấu hao tài sản cố định + TK 6277 : Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Sổ sách kế toán: Sổ chi tiết tài khoản 627, chứng từ ghi sổ, số đăng ký chứng từ ghi sổ, số cái tài khoản 627.
Hạch toán chi phí sản xuất chung
Chi phí nhân viên phân xưởng:
Căn cứ vào bảng chấm công mà quản lý phân xưởng gửi lên cho phòng Nhân sự, lương nhân viên quản lý phân xưởng được xác định như sau:
Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương cho nhân viên quản lý phân xưởng của Phân xưởng Mì.
x - x = 26 Các khoản giảm trừ Số ngày công Hệ số lương Mức lương cấp bậc Lương trả cho nhân viên QLPX
-