(1)
(2)
(3)
hàng hoá xuất tư, hàng hoá
nhập
tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ Trình tự hạch toán như sau:
• Sơ đồ số 10:
(1): Kết chuyển trị giá mua của hàng tồn đầu kỳ.
(2): Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê hàng tồn kho, xác định trị giá mua của hàng đi đường, hàng gửi bán, chưa được coi là tiêu thụ.
(3): Kết chuyển trị giá vốn của hàng được xác định là tiêu thụ.
4.6.Hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
4.6.1. Hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá. Chi phí bán hàng gồm:
- Tiền lương nhân viên bán hàng và các khoản trích theo lương.
- Chi phí dụng cụ bán hàng.
- Chi phí quảng cáo.
- Trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng.
- Chi phí bảo hành hàng hoá.
- Các chi phí phát sinh khác * Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh kế toán sử dụng tài khoản 641-"Chi phí bán hàng "
Bên Nợ:
- Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có:
- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng.
- Kết chuyển chi phí bán hàng.
Tài khoản này không có Số Dư và được chi tiết theo các tiểu khoản - Tài khoản 6411: chi phí nhân viên
- Tài khoản 6412: chi phí vật liệu , bao bì - Tài khoản 6413: chi phí dụng cụ ,đồ dùng
- Tài khoản 6414: chi phí khấu hao tài sản cố định - Tài khoản 6415: chi phí bảo hành
- Tài khoản 6417: chi phí dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 6418: chi phí bằng tiền khác * Phương pháp hạch toán: (xem sơ đồ số 11)
(1): Tập hợp chi phí nhân viên (2): Tập hợp chi phí vật liêu (3): Tập hợp chi phí dụng cụ
TK334,338TK152,1421,335 TK152,1421,335 TK153,1421 TK214 TK111,112,331 TK133 TK641 (5) (2) (3) (4) (1) TK1422 TK911 (6) (7) (8)
(4): Tập hợp chi phí khấu hao tài sản cố định (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(5): Tập hợp chi phí mua ngoài và chi phí khác bằng tiền (6): Kết chuyển chi phí bán hàng (Chu kỳ kinh doanh ngắn) (7): Kết chuyển chi phí bán hàng (Chu kỳ kinh doanh dài) (8): Kết chuyển chi phí bán hàng (Chu kỳ kinh doanh dài)
4.6.2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Là những khoản chi phí chi ra cho công tác quản lý kinh doanh và công tác quản lý hành chính có liên quan đến toàn doanh nghiệp. Thuộc loại này gồm có các khoản chi phí sau:
Ngoài 7 điều khoản chi phí tương tự như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp có thêm 2 khoản chi phí nữa là:
- Thuế, phí, lệ phí giao thông như: thuế nhà, thuế đất. thuế môn bài, thuế sát sinh, lệ phí giao thông cầu phà, phải nộp cho ngân sách.
- Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi * Tài khoản sử dụng:
Chi phí quản lý doanh nghiệp khi phát sinh được tập hợp theo từng yếu tố như chi phí nhân viên, chi phí vật liệu. . . Các khoản chi phí này được kế toán phản ánh trên tài khoản 642-"Chi phí quản lý doanh nghiệp".
Bên Nợ:
- Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có:
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản 642 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành các tiểu khoản: - Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý
- Tài khoản 6422: Chi phí vật liệu quản lý - Tài khoản 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng - Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định - Tài khoản 6425: Thuế, phí và lệ phí
- Tài khoản 6426: Chi phí dự phòng
- Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 6428: Chi phí bằng tiền khác
Tài khoản 642 có thể được mở thêm một số tiểu khoản khác để theo dõi các nội dung, yếu tố chi phí thuộc quản lý doanh nghiệp tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp.
* Phương pháp hạch toán (xem sơ đồ số 12) (1): Chi phí cho nhân viên quản lý
(2): Chi phí vật liêu công cụ cho công tác quản lý (3): Chi khấu hao tài sản cố định cho công tác quản lý (4): Chi phí theo dự toán
(5): Thuế, phí, lệ phí phải nộp
TK334,338TK152,153 TK152,153 TK214 TK335,1421 TK333 TK642 (5) (2) (3) (4) (1) TK1422 TK911 (9) (10) (11) TK111,152,1388 (8) TK139 TK111,112,331 (6) (7)
(7): Chi phí dịch vụ ,mua ngoài và chi phí bằng tiền khác (8): Giá trị ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
(9): Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp (Chu kỳ kinh doanh ngắn) (10),(11): Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp (Chu kỳ kinh doanh dài)
• Sơ đồ số 12:
4.7.Kế toán doanh thu bán hàng, thuế tiêu thụ và các khoản làm giảm doanh thu bán hàng
Trong doanh nghiệp, doanh thu bán hàng là tổng giá trị thực hiện do hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hóa cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng, doanh
thu đối với doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được tính bằng giá chưa có thuế. Còn những doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không áp dụng thuế GTGT thì doanh thu được tính theo giá thanh toán. Doanh thu bán hàng bao gồm:
- Doanh thu bán ra ngoài - Doanh thu bán nội bộ
Thuế tiêu thụ là nghĩa vụ của doanh nghiệp với Nhà nước về hoạt động bán hàng đã thực hiện được.
Sau khi doanh nghiệp viết hóa đơn bán hàng cho người mua thường phát sinh một số khoản làm giảm trừ doanh thu như sau:
- Chiết khấu bán hàng là một khoản chi phí làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp mà trực tiếp làm giảm doanh thu bán hàng trực tiếp nhưng lại kích thích cho việc tiêu thụ vật tư hàng hoá hàng hóa.
- Giảm giá bán hàng gồm giảm, bớt giá và hồi khấu mà doanh nghiệp chấp nhận cho khách hàng được hưởng phát hóa đơn. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Hàng bán bị trả lại do lỗi thuộc về doanh nghiệp như: vi phạm cam kết, hàng sai qui cách.
Các khoản này cần được theo dõi rõ hàng, đầy đủ để làm cơ sở xác định kết quả kinh doanh.
4.7.1. Chứng từ kế toán.
Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng và thanh toán tiền hàng với người mua phaỉ có những từ phù hợp để phản ánh chính xác, kịp thời tình hình tiêu thụ và thanh toán, đồng thời doanh nghiệp phải đưa ra 1 chương trình tự luân chuyển chứng từ, kiểm tra và ghi chép sổ một cách phù hợp, đồng thời chứng từ phải được lưu trữ một cách khoa học và an toàn. Sau đây là một số chứng từ thường dùng:
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho. - Hóa đơn GTGT.
- Phiếu thu- chi tiền mặt, giấy báo nợ- có của ngân hàng. - Và một số chứng từ liên quan.
4.7.2.Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 511- doanh thu bán hàng.
Tài khoản này được dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp thực hiện một hạch toán. Doanh thu bán hàng thực tế là doanh thu của sản phẩm, hàng hóa đã được xác định tiền ngay, chưa thu được tiền nhưng đã chấp nhận thanh toán. TK 511 luôn luôn được phản ánh bên có suốt kỳ hạch toán. Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ sang TK 911- xác định kết quả kinh doanh.
TK 511 có 3 TK cấp 2:
+ TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa.
+ TK 5112- Doanh thu bán vật tư ,hàng hoá + TK 5113- Doanh thu cung cấp lao vụ, dịch vụ. - TK 531- Hàng bán bị trả lại.
TK này dùng để phản ánh doanh số của sản phẩm hàng hóa đã bán hàng bị trả lại do lỗi doanh nghiệp .
- TK 532- Giảm giá bán hàng.
TK này được dùng để phản ánh các khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu của việc bán hàng trong kỳ.
- TK 521 -Chiết khấu thương mại.
- TK 333- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. - TK 131- Phải thu của khách hàng.
TK 511 TK 111
TK 131
TK 334
Doanh thu bán hàng thu tiền ngay
Doanh thu trả góp tổng số thanh toán
Trả lương bằng sản phẩm TK 3387 Lãi BH trả góp TK 111, 112, 131 TK 3332 TK 532, 5 21 TK 531 Thuế TTBĐ phải nộp TK 333 TK 511, 512 Kết chuyển cuối kỳ K/c DT hàng bán bị trả lại Số tiền giảm giá cho người mua
Doanh thu hàng bán bị trả lại
Thuế GTGT trả lại người mua
Nhập kho hàng bán bị trả lại 632
155,156
- TK 641- Chi phí bán hàng.
- TK642- Chi phí quản lý doanh nghiệp.
- TK 911- Xác định kết quả sản xuất kinh doanh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});