I TK622 – chiphí nhân công TT 71.643.60
2.2.3.3. Kế toán chiphí sản xuất chung
áp dụng theo thông tư số 89/2002/THANH TOáN-BTC, ngày 9/10/2002 của Bộ tài chính, hướng dẫ kế toán thực hiện (04) chuẩn mực kế toán banhành theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC,ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Công ty KTCT Thuỷ lợi Sông Nhuệ được Nhà nước giao nhiệm vụ tưới tiêu nước phụ vụ sản xuất nông nghiệp. Do đó sản phẩm hàng năm của công ty được xác định thực tế bằng sản phẩm kế hoạch mà các công ty thành viên đã ký hợp đồng với công ty KTCT Thuỷ lợi Sông Nhuệ vì vậy toàn bộ chi phí sản xuất chung cố định của Công ty cuối năm đượ kết chuyển vào giá thành thực tế của sản phẩm.
Chi phí sản xuất chung của Công ty bap gồm các chi phí quản lý phục vụ sản xuất như: tiền lương và các khoản có tính chất lương phải trả cho cán bộ quản lý ở các trạm, đội quản lý công trình; chi phí về công cụ, dụng cụ trang bị cho các trạm, đội sửa chữa; chi phí khấu hao tài sản cố định; chi phí đơn vị mua ngoài; chi phí cho công tác thu thuỷ lợi phí; chi sửa chữa thường xuyên tài sản cố định; chi phí tiền điện bơm nước tưới, tiêu… Cuối tháng, kế toán tổng hợp cănghiên cứuứ vào chứng từ gốc và bảng tổng hợp chứng từ gốc để hạch toán và vào sổ kế toán.
Để tiện cho việc quản lý, theo dõi các khoản chi tiêu của Công ty, kế toán theo dõi chi tiết theo từng tài khoản cấp 2.
* Hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng
Bao gồm toàn bộ tiền lương, các khoản phụ cấp lương như phụ cấp tráchnhiệm, tiền lương làm ngoài giờ (Lương trực chống ão lụt)… phải trả cho trạm trưởng, trạm phó, Đội trưởng đội sửa chữa, nhân viên bảo vệ Công ty, thủ kho-thủ quỹ Công ty, cán bộ cung ứng của Công ty và các khoản trích nộp BHXH theo lương. Phần này được thể hiện qua chứng từ ghi sổ đã được lập ở phần chi phí nhân công.
* Chi phí vật liệu
Bao gồm toàn bộ chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho công tác bảo dưỡng, vận hành công trình (cống, trạm bơm) tưới, tiêu phục vụ cho sản xuất nông nghiệp. Phần này được ví dụ cụ thể nêu ở phần chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
* chi phí dụng cụ sản xuất
Bao gồm toàn bộ chi phí mua công cụ, dụng cụ phục vụ cho công tác quản lý, vận hành công trình. Hàng tháng căn cứ vào tình hình sản xuất từng đơn vị, lập tờ trình xin trag bị. Sau khi được Giám đốc Công ty duyệt, giao bộ phận cung ứng đi mua về, kế toán vật tư làm thủ tục nhập, xuất cho đối tượng sử dụng. Cuối tháng kế toán lên bảng tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho đối tượng sử dụng. Căn cứ vào đó để kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ và vào sổ kế toán. Trường hợp này được ví dụ nêu ở phần chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
* Chi phí khấu hao tài sản cố đinh
Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Sông Nhuệ-Hà Tây là một doanh nghiệp nhà nước có nguồn vốn kinh doanh chủ yếu do ngân sách nhà nước cấp. Tài sản cố định của Công ty bao gồm: nàh cửa, vật kiến trúc sư như: Văn phòng làm việc của Công ty, nhà ở tập thể của CBCNV Công ty, cống điều tiế nước Vân Đình, cống Lien Mạc, cống Đồng Quan…; máy móc thiết bị máy tính, máy điều hào nhiệt độ…; phương tiện vận tải như xe ôtô. Từ năm 2000 Công ty thực hiện việc trích khấu hao căn cứ thuyết định số 166/1999/QĐ- BTC ban hành ngày 30/12/1999. áp dụng phương pháp tính khấu hao theo phương pháp đường thẳnh. Kế toán xác định giá trị còn lại trên sổ sách của TSCĐ, thời gian sử dụng còn lại của TSCĐ. Sau đó xác định mức trích khấi hao trung bình hàng năm.
35
Mức khấu hao trung bình
năm của TSCĐ =
Nguyên giá của TSCĐ Thời gian sử dụng
Vì TSCĐ của công ty ít biến động nên bảng trích khấu hao được lập cho cả năm và việc trích khấu hao TSCĐ được tiến hành trích theo quí. Căn cứ vào quyết định trên về việc trích khấu hao TSCĐ, kế toán lập bảng kế hoạch trích khấu hao TSCĐ vào thời điểm quí IV năm trước cùng với kế hoạch sản xuất, kế hoạch tài chính của Công ty. Sau khi kế hoạch được duyệt, kế toán lập bảng trích và phân bổ cho đối tượng sử dụng. Cuối quí IV của năm, căn cứ vào số TSCĐ tăng, giảm trong năm, kế toán lập bẳng trích khấu hao bổ sung Số khấu hao TSCĐ trích quí 4/2003 = Số khấu hao TSCĐ còn lại + Số khấu hao TSCĐ tăng trong năm - Số khấu hao TSCĐ giảm trong năm Căn cứ vào bảng trích khấu hao TSCĐ được duyệt, kế toán lập bảng phân bổ khấu hao cho đối tượng sử dụng.