Để theo dõi các khoản chi phí sản xuất chung phát sinh trong phạm vi phân xưởng, kế toán sử dụng TK627 – chi phí sản xuất chung. Trong danh mục tài khoản của Công ty, tài khoản này được chi tiết ra thành các tiểu khoản sau:
6271- Chi phí nhân viên phân xưởng 6272 - Chi phí vật liệu phân xưởng 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài 6278 - Chi phí bằng tiền khác Các chứng từ sử dụng:
- Phiếu xuất kho
- Bảng thanh toán lương - Bảng phân bổ khấu hao - Hoá đơn
- Phiếu chi
Sổ sách sử dụng:
Hạch toán chi tiết: Thẻ kho; Sổ chi tiết TK 152, 153, 6271, 6272,…; Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn…
Hạch toán tổng hợp: Nhật ký chung; Sổ Cái TK 627. Hạch toán chi phí sản xuất chung tại Công ty.
Hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng:
Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm các khoản tiền lương, phụ cấp lương và các khoản trích theo lương cho BHXH, BHYT, KPCĐ của các nhân viên quản lý phân xưởng và lao động gián tiếp ở phân xưởng cơ điện. Toàn bộ các khoản chi phí phát sinh tại phân xưởng cơ điện đều được hạch toán vào chi phí sản xuất chung của Công ty, kể cả khoản tiền lương nhân viên phân xưởng cơ điện.
Hàng tháng, căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán phản ánh bút toán sau:
Nợ TK 627(6271) – Chi phí nhân viên phân xưởng
Có TK 334 - Phải trả công nhân viên Có TK 338 - Phải trả khác
3382 – KPCĐ 3383 – BHXH 3383 – BHXH 3384 – BHYT
Hạch toán chi phí vật liệu công cụ, dụng cụ phân xưởng.
Bao gồm tất cả các khoản chi phí nguyên vật liệu phụ (dầu bôi trơn, chổi quét mặt gạch sau ép Nasseti…), phụ tùng thay thế (van phân phối, săm lốp xe nâng, dây bảo hiểm, bánh răng,…) xuất dùng chung cho phân xưởng. Trong đó tất cả các khoản chi phí phát sinh tại phân xưởng cơ điện đều được hạch toán vào chi phí sản xuất chung của Công ty. Vật liệu phân xưởng ở Công ty được xuất dùng một lần, không tiến hành phân bổ nhiều lần.
Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu, nhân viên thống kê phân xưởng hoặc nhân viên của bộ phận sẽ viết phiếu yêu cầu cấp vật tư (Biểu số10) bao gồm danh mục những vật tư cần lĩnh cụ thể với đầy đủ yêu cầu về số lượng, quy cách phẩm chất. Quản đốc phân xưởng sẽ ký phiếu yêu cầu rồi chuyển lên Phó giám đốc phụ trach sản xuất duyệt. Sau khi có đầy đủ phần ký duyệt của cấp trên, phiếu yêu cầu được chuyển lên phòng kế toán làm thủ tục xuất kho. Căn cứ vào chứng từ đã được duyệt, kế toán lập phiếu xuất kho (Biểu số11), lập thành 3 liên. đ ư ợc thủ trưởng đơn vị ký, rồi giao cho người lĩnh mang xuống kho lĩnh làm thủ tục lĩnh vật tư. Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất vật tư theo yêu cầu, ghi số liệu thực xuất vào phiếu xuất kho, cùng người nhận ký vào phiếu xuất kho.
Biểu số 12
C ÔNG TY TNHH V ĨNH PH ÚC
H ư ơng Canh - B ình Xuy ên- V ĩnh Ph úc
PHIẾU YÊU CẦU CẤP VẬT TƯ Tên tôi là: Nguyễn Mạnh Hùng
Thuộc bộ phận: Phân xưởng sản xuất Đề nghị cấp một số vật tư sau
Người nhận: Nguyễn Mạnh Hùng
STT Mãvật tư Tên vật tư Đvt Số lượng
Đề nghị Thựchiện
1 CNHIET Can nhi ệt Chiếc 5
2 CL1715 Con lăn Pistông máy phân loại Cái 100 3 PTL1658 Ruột bình tích áp Cái 2 4 BL2024 Bộ lọc đôi máy nước Bộ 4 5 BL2025 Lõi lọc dầu thuỷ lực Cái 10 6 BL2026 Bầu lọc dầu thuỷ lực máy ép Cái 4 7 CR1633 Pistông máy phân loại Cái 10 8 DC1585 Chổi quét mặt gạch sau ép Nasseti Chiếc 80 … … Tổng cộng 305 ( Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Vĩnh Phúc) Phụ trách bộ phận Ngày 11tháng 11 năm 2006 Người đề nghị
Thủ trưởng đơn vị
Biểu số 13
CÔNG TY TNH VĨNH PHÚC
H ương Canh – Bình Xuyên- Vĩnh Phúc
PHIẾU XUẤT KHO Số: 1000
Ngày 02 tháng 11 năm 2006 Người nhận hàng Đơn vị Địa chỉ Nội dung
:Nguyễn Lê Sơn
: PXSX – Phân xưởng sản xuất : Công ty TNHH Vĩnh Phúc : Xuất vật tư phục vụ sản xuất
STT Mã kho Tên vật tư Đvt SL Đơn giá Thành tiền
1 ZK01 Đĩa cao su $ 160 Cái 200 13 000 2 600 000 2 ZK01 Con lăn Pistông máy phân loại Cái 100 35 000 3 500 000 3 ZK01 Ruột bình tích áp Cái 2 3200 000 6 400 000 4 ZK01 Bộ lọc đôi máy nước Bộ 4 1200 000 4 800 000 5 ZK01 Lõi lọc dầu thuỷ lực Cái 10 3200 000 32 000 000 6 ZK01 Bầu lọc dầu thuỷ lực Cái 4 8600 000 34 400 000
máy ép 7 ZK01 Pistông máy phân loại Cái 10 960 000 9 600 000 8 ZK01 Chổi quét mặt gạch sau ép Nasseti Chiếc 80 95 000 7 600 000 … … Tổng cộng 310 106 100 000 Người nhận hàng Thủ kho Phụ trách vật tư
Kế toán Giám đốc công ty
( Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Vĩnh Phúc)
Khi phát sinh chi phí vật liệu phân xưởng, căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu, phụ tùng, kế toán tập hợp vào Nhật ký chương trình máy tính với bút toán sau:
Nợ TK 627( 6272) – Chi phí vật liệu phân xưởng Có TK 1522 - Vật liệu phụ
Có TK 1523 – Phụ tùng thay thế
Tương tự căn cứ vào phiếu xuất kho công cụ dụng cụ, kế toán tập hợp vào tệp Nhật ký chương trình máy tính với but toán :
Nợ TK 627 (6272) – Chi phí dụng cụ sản xuất Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ
1531 – Công cụ dụng cụ 1532 – Bao bì luân chuyển Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ
Công ty đang sử dụng phương pháp khấu hao tuyến tính để tính toán khấu hao TSCĐ. Hàng tháng, mức khấu hao TSCĐ được tính dựa vào công thức sau:
Mức trích khấu hao TSCĐ =
Nguyên giá TSCĐ
Số năm sử dụng x 12 tháng
Công ty không tổ chức trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. Khi có hoạt động sửa chữa lớn phát sinh, kế toán tập hợp tất cả vào chi phí sản xuất chung trong kỳ.
Việc tính toán mức khấu hao được thực hiện tự động theo chương trình của máy tính, hàng tháng mức trích khấu hao được phản ánh vào tệp cơ sở dữ liệu của máy tính, số liệu trên Bảng tính và Phân bổ khấu hao (Biểu số 12) sẽ được tổng hợp lên Nhật ký chung, làm cơ sở để lên các Báo cáo kế toán.
Căn cứ vào mức khấu hao đã trích, kế toán phản ánh bút toán sau: Nợ TK 627 (6274) – Chi phí khấu hao TSCĐ
Có TK 2141 – Hao mòn TSCĐHH
Đồng thời kế toán ghi: Có TK 009 – Nguồn vốn khấu hao
Biểu số 14:
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO Số:570 Tháng 11 năm 2006
Chỉ tiêu TK 6274
Số khấu hao trích tháng trước 1 293 560 500
Số khấu hao TSCĐ tăng trong tháng
