Để hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh, kế toán Xí nghiệp sử dụng các tài khoản sau:
- TK 641: Chi phí bán hàng.
- TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. - TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
4.1.Hạch toán chi phí bán hàng:
Xí nghiệp dịch vụ sửa chữa bảo hành không hạch toán chi phí bán hàng thành nhiều tiểu khoản mà chỉ hạch toán vào TK 641.8: “ Chi phí khác bằng tiền mặt”.
VD: Ngày 01/08/2004 ông Vũ Việt Dũng chi chuyển bến 20.000Đ. Kế toán tiến hành định khoản:
Nợ Tk 641.8: 20.000 Có TK 111.1: 20.000
Sau đó, kế toán vào sổ cái TK 111( xin xem trang trước), Sổ cái TK 641, Sổ nhật ký chi tiền. Muốn ghi vào các sổ đó kế toán phải căn cứ vào phiếu chi.
4.2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí liên quan đến hoạt động chung của doanh nghiệp. Tại Xí nghiệp chỉ hạch toán vào TK 642.8: “ Chi phí khác bằng tiền” bao gồm các khoản:
- Chi phí hành chính (kiểm kê hành chính). - Chi phí tiếp khách.
- Công tác phí, lệ phí đi đường. - Văn phòng phẩm.
- Trả tiền vay vốn. - Chi phí lương. Có thể lấy ví dụ sau:
Ngày 31/08/2004 chi lương tháng 07/2004, số tiền : 23.888.643Đ.
Căn cứ vào phiếu chi, bảng tính lương, kế toán tiến hành định khoản và vào các sổ: Sổ cái TK 111, Sổ cái TK 642, Sổ nhật ký chi tiền, Sổ nhật ký chung.
Có TK 334: 23.888.643 ĐT Nợ TK 642.8: 23.888.643 Có TK 334.1: 23.888.643
4.3. Hạch toán kết quả bán hàng (tiêu thụ): Kế toán sử dụng TK 911: Xác định kết quả.
Cuối tháng căn cứ theo số liệu các bảng kê sử dụng, kế toán tổng hợp tiêu thụ cho tất cả các mặt hàng tiêu thụ trong tháng ra kết quả lỗ, lãi của mặt hàng xuất bán.
Do tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh, theo quy định của Bộ Tài Chính về nộp thuế GTGT, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định như sau:
Kết quả sản xuất = kinh doanh Doanhthu bán hàng - (chưa thuế) Cáckhoản giảm - trừ Giávốn hàng - bán Chiphí bán - hàng Chiphí quảnlý doanh nghiệp
Nếu kết quả (+) chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh có lãi và ngược lại nếu kết quả là (-) là lỗ.
1. Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511: 4.277.449.322 Có TK 911: 4.277.449.322 2. Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 3.898.178.674 Có TK 632: 3.898.178.674 3. Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 30.845.322 Có TK 641: 30.845.322 4. Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 24.423.104 Có TK 642: 24.423.104 5. Kết chuyển kết quả tiêu thụ
Nợ TK 911: 324.002.222 Có TK 421: 324.002.222