… … … … …. … … … … … Cộng phát sinh 72.565.077 0 Số dư đầu kỳ Nợ: 0 VND Số dư cuối kỳ Nợ: 72.565.077 VND Ngày 30 tháng 9 năm 2009 Người lập
( ký, họ tên) Kế toán trưởng( ký, họ tên) ( ký, họ tên)Giám đốc
2.4.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Cũng tương tự như kế toán chi phí bán hàng, khi phát sinh các chi phí thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán cũng tập hợp vào sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp – TK 642
Tại Công ty TNHH thiết bị điện nước HN chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ thường liên quan đến các khoản mục sau:
- Tiền lương và các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương, của ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban trong Công ty.
- Giá trị dụng cụ đồ dùng văn phòng phẩm dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí KHTSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như văn phòng làm việc, kho…
- …..
Để theo dõi chi phí này, kế toán mở sổ chi tiết TK642 theo dõi tổng hợp, không mở tài khoản cấp II.
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi (PC), Phiếu chi tiền gửi (CNH) - Bảng thanh toán tiền lương.
- Bảng phân bổ chi phí khấu hao, chi phí thuê văn phòng… - Các bảng kê khác
Hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán chi phí nhập dữ liệu vào máy tính theo định khoản:
Nợ Tk 642
Có Tk 111, 112, 334…
Ví dụ ngày 3/09/2009 Công ty có mua một máy in dùng cho phòng kế toán trị giá 1.400.000 đ chưa thuế GTGT kế toán định khoản:
Nợ Tk 642: 1.400.000 Nợ Tk1331: 140.000
Có Tk 111:1.540.000
Sau khi xử lý số liệu, phần mềm kế toán sẽ chuyển dữ liệu sang các sổ kế toán liên quan như sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp (TK642), sổ chi tiết Tk111…
Biểu 2-18: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Thiết bị điện nước HN
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN NƯỚC HÀ NỘIĐC: Số 118 Giải Phóng – Hà Nội ĐC: Số 118 Giải Phóng – Hà Nội
ĐT: 04-38 688 986 Fax: 04-38 688 269
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢNTK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tháng 9 năm 2009
STT MãChứng từ gốcNgày Số Diễn giải TKĐƯ Nợ Phát sinh Có NợSố dư Có
1 PC 4/9 5/9 Mua máy in 111 1.400.000 1.505.000
2 PC 5/9 7/9 Mua bàn ghế 111 270.000 1.850.000
… … … … …. … … …
116 CNH 30/9 328/9 Tiền lương nhân viênquản lý 334 80.754.038 80.754.038117 PB 30/9 3 Phân bổ tiền thuê vănphòng tháng 9 142 35.000.000 315.000.000 117 PB 30/9 3 Phân bổ tiền thuê vănphòng tháng 9 142 35.000.000 315.000.000
Cộng phát sinh 152.557.765 0
Số dư đầu kỳ Nợ: 0 VND
Số dư cuối kỳ Nợ: 152.557.765 VND
Ngày 30 tháng 9 năm 2009
Người lập
( ký, họ tên) Kế toán trưởng( ký, họ tên) ( ký, họ tên)Giám đốc
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết TK 642 kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả:
Nợ TK 911: 152.557.765 Đ
Có TK 642: 152.557.765 Đ
1.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Việc xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Thiết bị điện nước HN được xác định vào cuối quý.
TK sử dụng: TK 911: xác định kết quả kinh doanh TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
Cuối quý, kế toán căn cứ vào số liệu đã tổng hợp ở các sổ tổng hợp để xác định kết quả kinh doanh trong quý. Kế toán vào phần nhập dữ liệu phát sinh nhập mã
chứng từ KC (kết chuyển) và thực hiện các bút toán sau: (lấy số liệu tháng 9/2009 để minh họa) Nợ TK 511: 5.981.866.753 VND Có TK 911: 5.981.866.753 VND Kết chuyển giá vốn: Nợ TK 911: 4.658.373.187 VND Có TK 632: 4.658.373.187 VND Kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911: 225.102.842 Có TK 641: 72.565.077 Có TK 642: 152.537.765
Xác định xem trong kỳ kinh doanh Công ty lãi hay lỗ như sau:
Lãi (lỗ)= Doanh thu thuần – giá vốn hàng bán – các khoản chi phí hợp lý = 5.981.866.753 – 4.658.373.187 – 225.102.842 -90.313.255 = 1.008.077.469 VND
Xác định số thuế TNDN phải nộp =1.008.077.469 x 25% = 252.019.367 VND. Kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả:
Nợ Tk 911: 252.019.367
Có Tk 821: 252.019.367 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế :
Nợ Tk 911: 756.058.102 VNĐ
Có TK 421: 756.058.102 VND
Sau khi thực hiện hết các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh, xử lý dữ liệu, ta in từ phần mềm kế toán ra các sổ báo cáo
Biểu 2-19: Sổ chi tiết TK xác định kết quả tại Công ty TNHH Thiết bị điện nước HN
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN NƯỚC HÀ NỘIĐC: Số 118 Giải Phóng – Hà Nội ĐC: Số 118 Giải Phóng – Hà Nội
ĐT: 04-38 688 986 Fax: 04-38 688 269
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢNTK 911: Xác định kết quả TK 911: Xác định kết quả
Tháng 9 năm 2009
Chứng từ gốc
Diễn giải ĐƯTK
Phát sinh
Mã Ngày Số Nợ Có
KC 30/9 1 Kết chuyển doanh thu 511 5.981.866.753
KC 30/9 2 Kết chuyển giá vốn 632 4.658.373.187
KC 30/9 3 Kết chuyển chi phí quản lý doanhnghiệp 642 152.537.765 …
… …. KC 30/9 7 Kết chuyển xác định kết quả 421 756.058.102 Cộng phát sinh 5.981.866.753 5.981.866.753 Ngày 30 tháng 9 năm 2009 Người lập ( ký, họ tên) Kế toán trưởng ( ký, họ tên) Giám đốc ( ký, họ tên)
Biểu 2-20: Sổ tổng hợp TK 911
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN NƯỚC HÀ NỘIĐC: Số 118 Giải Phóng – Hà Nội ĐC: Số 118 Giải Phóng – Hà Nội
ĐT: 04-38 688 986 Fax: 04-38 688 269
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 911 –Xác định kết quả 911 –Xác định kết quả
Tháng 9 năm 2009
STT Mã TK đối ứngTên NợSố phát sinh trong kỳCó