Vật liệu nhập, xuất, tồn kho đợc ghi sổ theo giá thực tế. Giá thực tế vật liệu nhập kho bao gồm giá mua, chi phí thu mua trừ đi các khoản chiết khấu hàng mua, hàng mua trả lại hoặc số giảm giá đợc hởng. Giá thực tế của vật liệu xuất kho đợc xác định theo một trong các phơng pháp nh phơng pháp giá bình quân, phơng pháp FIFO, LIFO, phơng pháp giá thực tế đích danh.
Kế toán Mỹ sử dụng tài khoản “Tồn kho nguyên vật liệu “ để theo dõi tình hình biến động của nguyên vật liệu qua kho. Tài khoản này thờng có số d nợ tại thời điểm đầu và cuối kỳ.
Sơ đồ 14: Hạch toán tổng hợp nguyên, vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên trong hệ thống kế toán Mỹ
TK CP SXKD DD TK Nguyên, vật liệu
TK Tiền mặt
Mua VL bằng TM Xuất VL cho TT SX
TK CP SXC Xuất VL cho QL TK PT ngời CC bảo dỡng tại PXSX Mua VL chịu TK CPBH Xuất VL cho BH TK CP QLDN Xuất VL cho QL chung toàn DN
TK Giảm giá hàng mua và
hàng mua trả lại TK PT ngời CC NVL trả lại NB
Kc giảm giá hàng mua
hoặc đợc GG và hàng mua trả lại
TK Chiết khấu mua hàng CK mua hàng Kc chiết khấu thanh
đợc hởng toán đợc hởng
Sơ đồ 15: Hạch toán tổng hợp nguyên, vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ trong hệ thống kế toán Mỹ
So sánh với kế toán Mỹ, về nguyên tắc hạch toán xuất, nhập, chế độ kế toán của nớc ta về cơ bản hoà nhập với quốc tế. Tuy nhiên, đối với các khoản giảm giá hàng mua hoặc giảm giá đợc hởng theo chế độ kế toán của ta sẽ đợc ghi giảm trực tiếp vào trị giá hàng mua, còn đối với kế toán Mỹ phải qua TK trung gian là TK “Giảm giá hàng mua và hàng mua trả lại”, cuối kỳ mới kết chuyển sang TK “Mua hàng” đối với phơng pháp kiểm kê định kỳ và TK “nguyên, vật liệu” với phơng pháp kê khai thờng xuyên. Đối với các khoản Chiết khấu mua hàng, chế độ kế toán của ta đa vào TK 711 “Thu nhập tài chính” còn đối với kế toán Mỹ đa qua TK trung gian là
TK CP NVL TTTK nguyên, vật liệu TK nguyên, vật liệu
Giá trị vật liệu xuất dùng cho sản xuất (ghi cuốikỳ)
TK nguyên, vậtliệu TK mua nguyên, vật liệu
KC giá trị VL tồn khocuối kỳ KC trị giá NVL tồn kho đầu kỳ
TK PTNB
TK PTNBTK Giảm giá hàng mua và TK Giảm giá hàng mua và
hàng mua trả lại Mua chịu NVL
NVL trả lại NB Kc giảm giá hàng mua
hoặc đợcGG và hàng mua trảlại
TK TM
TK Chiết khấu muahàng CK mua hàng Kc chiết khấuthanh
Mua vật liệu bằngTM
toán đợc hởng
TK “Chiết khấu mua hàng” cuối kỳ kết chuyển nh giống trờng hợp giảm giá hàng mua.