TOÁN THUẾ GTGT
Việc xây dựng, sửa đổi và bổ sung 2 lần luật thuế GTGT, bên cạnh những ưu
điểm vượt trội so với thuế doanh thu. Tuy nó đã phần lớn hoàn thiện nhưng trong
đó vẫn còn một số khuyết điểm. Thêm vào đó việc áp dụng thi hành thuế GTGT
trong điều kiện tốc độ phát triển nền kinh tế có nhiều dấu hiệu suy giảm góp phần
tác dụng bất lợi đến sự ổn định và phát triển kinh tế. Chính vì điều đó trong đề án này em xin đưa ra một số giải pháp, kiến nghị để phát huy thuế GTGT có hiệu
quả.
1. Những kiến nghị về quản lý.
Khuyến khích và dần đi đến bắt buộc tất cả các hàng hoá bán lẻ, bán sỉ dù lớn
hay nhỏ đều dùng máy tính tiền trong đó có tỉ lệ thuế GTGT phải đóng, tổng số
hàng và tổng số tiền phải trả. Khách hàng mua hàng, dù muốn lấy hay không thì máy vẫn cứ in ra 2 hoá đơn - một cho cửa hàng và một cho người mua. Trên thực
tế tâm lý người mua đều muốn có hoá đơn để kiểm tra số lượng hàng đã mua,
chứng minh địa điểm, thời gian mua hàng và quan trọng hơn là để có thể mang trả
nhập. Chính vì vậy, thông qua máy này vừa thuận tiện cho người mua, người bán,
vừa tránh được gian lận, vừa dễ cho cơ quan thuế kiểm tra.
Phối hợp với các cơ quan pháp luật, quản lý thị trường, phát hiện và xử lý
nghiêm các trường hợp in ấn hóa đơn, chứng từ giả, buôn bán hoá đơn giả, hoá
đơn thật.
Thành lập các Trung tâm, các dịch vụ tư vấn về thuế GTGT, hướng dẫn doanh
nghiệp kê khai chính xác thuế GTGT, đồng thời cung cấp thông tin về thuế GTGT
hoặc thuế gần giống với thuế GTGT ở các nước nhằm giúp các doanh nghiệp
thuận lợi hơn trong việc thâm nhập thị trường các nước này. Bên cạnh đó các
trung tâm cũng sẽ là cầu nối giữa doanh nghiệp với cơ quan thuế.
Nghành thuế cùng với các công ty phần mềm, các chuyên viên tin học không
ngừng nghiên cứu, xây dựng và hoàn thiện các phần mềm tin học phục vụ việc
quản lý thông tin, hồ sơ doanh nghiệp và tra cứu, quản lý thuế. Cũng cố và thể chế
hoá những quy định về hệ thống tin học tại từng cấp.
2. Những kiến nghị về hạch toán.
a) Về hoá đơn:
Trong thời gian qua có rất nhiều trường hơp in hoá đơn giả, rồi mua hoá đơn
khống làm thất thoát nguồn thu thuế và thâm hụt ngân sách khi hoàn thuế không
đúng. Vì vậy các cơ quan tài chính cần có một cơ chế quản lý hoá đơn chặt chẽ,
kiểm soát quá trình lưu chuyển của hoá đơn trên thị trường
Phải ứng dụng công nghệ thông tin để giám sát quá trình vận hành của hoá đơn.
Đây là con đường duy nhất nhằm giải quyết những tồn tại trong quản lý hoá đơn
mà nghành thuế đang phải đương đầu. Nghành thuế cần thực hiện việc nối mạng
trong toàn quốc với chương trình ứng dụng thống nhất từ cấp Tổng cục đến cấp
các Chi cục. Trong đó ứng dụng quan trọng nhất là chương trình quản lý thuế
hàng tháng các đối tượng nộp thuế phải kê khai số lượng hoá đơn đầu vào, đầu ra
gửi cho cơ quan thuế. Tuy nhiên do hạn chế về số lượng cán bộ, nghành thuế mới
chỉ nhập tờ khai thuế GTGT vào hệ thống máy tính, còn các bảng kê khai hoá đơn
chỉ lưu trữ như một tài liệu tham khảo đối chiếu khi có nhu cầu cần xác minh, do
đó nghành thuế cần phải xây dựng được chương trình cập nhật thông tin về các
loại hoá đơn đã sử dụng vào hệ thống máy tính trong phạm vi toàn quốc.
Phải kết nối thông tin giữa kho bạc nhà nước và hệ thống thuế. Nhà nước nên quy
định các nghành khác cũng khai thác sử dụng mã số thuế của các cơ sở kinh
doanh để tiện theo dõi thống nhất quản lý.
b) Về phương pháp tính thuế.
Trong điều kiện nền kinh tế nước ta hiện nay, khi nền kinh tế phát triển chưa
cao, số lượng các cơ sở kinh doanh vừa và nhỏ chưa thực hiện tốt chế độ hoá đơn
chứng từ vì vậy chưa đáp ứng được yêu cầu tính thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ nên việc tính thuế GTGT theo cả 2 phương pháp là cần thiết. Song trên
thực tế, khi triển khai thực hiện luật thuế GTGT với 2 phương pháp như vậy đã
thể hiện nhiều điểm không hợp lý ở chỗ: trong nhiều trường hợp cơ sở thực hiện
nghiêm chỉnh chế độ hoá đơn chứng từ và sổ sách kế toán thì phải nộp thuế cao hơn những cơ sở không thực hiện đầy đủ chế độ về hoá đơn chứng từ. Ví dụ,
doanh thu mua nguyên vật liệuvề sản xuất tổng giá
mua 70 triệu. Trong đó nguyên vật liệu chính 60 triệu, thuế suất 10%, nguyên vật
liệu phụ thuế suất 5%. Doanh nghiệp sử dụng hết số liệu đã mua để sản xuất sản
phẩm trong kỳ, đồng thời cũng tiêu thụ hết số sản phẩm sản xuất. Giá trị thành
phẩm bán ra là 100 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT của hàng bán ra là 10%.
Nếu tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì: Thuế GTGT đầu ra = 100 x 10% = 10 (triệu)
Thuế GTGT đầu vào = 60 x 10% + 10 x 5% = 6,5(triệu)
Nếu tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì:
Thuế GTGT phải nộp = (110 - 76,5) x 10% = 3,35(triệu)
Như vậy doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sẽ có lợi hơn,
do đó không đảm bảo công bằng trong việc tính thuế và nạp thuế.
+ Trong thực tế cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
sử dụng hoá đơn bán hàng, giá bán là đã có thuế GTGT, trên hoá đơn không ghi
tách riêng giá bán và thuế GTGT đầu ra. Cơ sở kinh doanh không được khấu trừ
thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào mà phải tính vào chi phí. Việc xác định
GTGT để tính thuế không có đủ căn cứ nên phải áp dụng phương pháp tỷ lệ %
trên doanh thu hoặc ấn định khoán, do đó mang tính chủ quan nên tác dụng tính theo phương pháp này bị hạn chế , hiệu quả thấp.
KẾT LUẬN
Cách đây hàng chục năm, nhà bác học Einstein có nói rằng : "Mọi thứ trong vũ
trụ đều mang tính tương đối. Do đó không thể ngay lần đầu tiên mà các bộ luật
hay các nghị định, quuyết định mới được áp dụng đã hoàn toàn hợp lý và phù hợp
ngay.
Luật thuế GTGT của Việt Nam không nằm ngoài quy luật đó. Luật thuế GTGT
là một luật thuế mới trong quá trình tổ chức thực hiện vẫn còn nhiều khuyết điểm
và điều đó là không thể tránh khỏi.
Đưa vào thực hiện từ năm 1999 với 2 lần sửa đổi bổ sung, luật thuế này đã ngày
càng phù hợp hơn với nền kinh tế và phát huy được những mặt tích cực.
Trong giai đoạn thực hiện công nghiệp hoá, hiện đại hoá và chuyển dịch cơ cấu
kinh tế nói chung, đặc biệt là doanh nghiệp nhà nước và ngành thuế phải tiếp tục
hoàn thiện các giải pháp để thực hiện tốt các luật thuế trong đó có luật thuế
GTGT theo tinh thần nghị quyết Đại Hội Đảng lần thứ IX đã đề ra: “ tiếp tục cải cách hệ thống chính sách thuế theo hướng nuôi dưỡng nguồn thu, thực hiện công khai minh bạch, giải quyết hài hoà mối quan hệ lợi ích nhà nước, doanh nghiệp và dân cư, khuyến khích phát triển sản xuất và đảm bảo công bằng xã hội. Tiến hành cải cách thuế giai đoạn ba theo hướng thu hẹp dần các mức thuế, giảm tỷ trọng thuế gián thu, áp dụng các sắc thuế mới như thuế thu nhập cá nhân, thuế bất động sản. Thực hiện các cam kết Quốc tế về giảm thuế. Cải tiến hình thức thu phí, lệ phí qua ngân sách; đổi mới phương thức thu thuế, đơn giản hoá thủ tục hành chính. Bảo đảm thu đúng, đủ vào ngân sách nhà nước, chống thất thu và lạm thu...”
Trên đây là một số nhận thức và suy nghĩ của em về luật thuế giá trị gia tăng
đang được áp dụng tại Việt Nam. Mong được sự góp ý và động viên của các thầy
cô giáo.