ờng quản lý chi phí
Nếu muốn có đợc các chiến lợc phát triển tốt trong tơng lai, muốn doanh nghiệp tiết kiệm đợc CPSX, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận thì tất yếu phải phân tích một cách kỹ lỡng các chỉ tiêu và thông tin về CPSX và giá thành sản phẩm. Sau đây là một vài nhận xét về kết quả sản xuất của xí nghiệp thông qua đơn đặt hàng 1 trong tháng 1 vừa qua.
4.1. Phân tích sự biến động của tổng giá thành
Khi nhận đợc đơn đặt hàng (cho một bộ bàn ghế), xí nghiệp tiến hành xây dựng giá thành kế hoạch để có đợc cơ sở tiến hành hợp đồng về giá cả với khách hàng. Giá thành kế hoạch phải đảm bảo luôn cao hơn với giá thực tế không đợc thấp hơn thực tế.
Theo kế hoạch: Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Bàn ghế Mai Rồng Tông giá thành thực tế
Chi phí NVL TT 5.200.000 156.000.000
Chi phí NCTT 2.550.000 76.500.000
Chi phí SXC 1.145.000 34.350.000
Tổng cộng 8.895.000 266.850.000
Xí nghiệp đã hoàn thành đơn đặt hàng sản xuất 30 bộ bàn ghế Mai Rồng với tổng giá thực tế là: 264.249.210đ
Số chênh lệch tuyệt đối giữa Tổng giá thành thực tế với Tổng giá thành kế hoạch là: 264.249.210 - 266.850.000 = - 2.600.790đ
Mức giảm tơng đối: - 2.600.79 : 266.850.000 * 100 = - 0,97%
Kết quả cho thấy ở XN đã thực hiện tốt công tác hạ gía thành sản phẩm, thể hiện sự cố gắng thực hiện tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm.
4.2. Phân tích sự biến động của tổng giá thành theo từng khoản mục
Giá thành sản phẩm gồm nhiều mục cấu thành. Một sự thay đổi của giá thành sản phẩm là kết quả của sự biến động các khoản mục. Chính vì vậy cần nghiên cứu sự biến động của các khoản mục từ đó đánh giá sự biến động của giá thành.
Giá thành thực tế giảm 2.600.790đ hay giảm 0,97% so với kế hoạch . Điều này cho thấy là do sự ảnh hởng của các nhân tố sau:
* Khoản mục CPNVL trực tiếp Sản phẩm QTT (bộ) Zđvkh (đ) QTT x Zđvkh Bộ bàn ghế Mai Rồng 30 5.200.000 0 156.000.00 Cộng 30 156.000.00 0
Nh vậy tổng giá thành kế hoạch là 156.000.000đ trong khi Tổng giá thành thực tế là 150.000.000đ
Số chênh lệch tuyệt đối là: 150.000.000 - 156.000.000 = - 6.000.000đ Tơng đơng - 6.000.000 : 156.000.000 = - 3,85%
Nh vậy so với kế hoạch Xí nghiệp đã tiết kiệm đợc 6.000.000đ hay giảm 3,85% CPNVL. Điều này chứng tỏ Xí nghiệp đã biết cách quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ hơn trong quá trình sản xuất.
* Khoản mục CPNC trực tiếp
Sản phẩm QTT (bộ) Zđvkh (đ) QTT x Zđvkh
Bộ bàn ghế Mai Rồng 30 2.550.000 76.500.000
Cộng 30 76.500.000
Nh vậy tổng giá thành kế hoạch là 76.500.000đ trong khi giá thành thực tế là: 74.002.5000đ. So với kế hoạch chi phí nhân công giảm:
74.002.500 - 76.500.000 = - 2.497.500 đồng
Tơng đơng: (- 2.497.500 : 76.500.000) x 100 = - 3,26%
Trong tháng Xí nghiệp chỉ nhận đợc 2 đơn đặt hàng do vậy mà không phải thuê nhân công ở ngoài. Đây có thể là lý do làm chi phí nhân công giảm.
* Khoản mục SPSX chung
Sản phẩm QTT (bộ) Zđvkh (đ) QTT x Zđvkh
Bộ bàn ghế Mai Rồng 30 1.145.000 34.350.000
Cộng 30 34.350.000
Thực tế CPSXC phân bổ là 40.246.710đ
Nh vậy chi phí SXC đã tăng so với kế hoạch là: 40.246.710 - 34.350.000 = 5.896.710đ
Tơng đơng với: (5.896.710 : 34.350.000) x 100 = 17,16%
Chi phí sản xuất chung đã tăng đột biến so với kế hoạch là 5.896.710 tơng đơng 17,16%. Điều này do trong tháng Xí nghiệp nhận đợc ít đơn đặt hàng trong khi đó các chi phí khấu hao máy móc, chi phí nhân viên phân xởng và các chi phí phát sinh khác lại không giảm đôi khi còn phát sinh thêm.