II. Điều khoản cụ thể:
a) Hạch toán chi tiết
* Chi phí nhân viên đội
Hàng tháng, đội trưởng đội thi công theo dõi số ngày công lao động cho từng nhân viên đội thông qua Bảng chấm công. Căn cứ vào Bảng chấm công, kế toán đội lập Bảng tính và phân bổ tiền lương, Bảng thanh toán lương. Cuối tháng, những chứng từ này được chuyển lên Phòng Tài chính – Kế toán của Công ty để kế toán Công ty tiến hành hạch toán chi tiết. Việc hạch toán các khoản trích theo lương cũng được thực hiện tương tự như trên, tất cả đều hạch toán vào tài khoản chi phí sản xuất chung. Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ là 25%, trong đó 19% được tính vào chi phí sản xuất
Chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Sổ chi tiết TK 627 Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái TK 627
Bảng cân đối tài khoản
15% tính vào chi phí, 5% trừ vào lương; BHYT 3%, trong đó 2% tính vào chi phí, 1% trừ vào lương; còn lại KPCĐ 2% tính vào chi phí).
Cuối tháng, kê toán Công ty tập hợp chứng từ kế toán đội gửi lên rồi tiến hành ghi Sổ chi tiết tài khoản 6271.
* Chi phí NVL dùng cho cả đội
Chi phí này bao gồm: vật tư phục vụ công trường, phụ tùng phục vụ máy thi công, nhiên liệu để chạy máy thi công, phụ tùng để sửa máy thi công, các chi phí về vật tư dùng cho công trường được phân bổ đều cho các kỳ…
Cuối tháng, kế toán đội tập hợp các chứng từ liên quan như Phiếu xuất kho, Hợp đồng thuê máy, Hoá đơn GTGT… để gửi về Phòng Tài chính - Kế toán Công ty để kế toán Công ty kiểm tra chứng từ rồi tiến hành ghi Sổ chi tiết tài khoản 6272.
* Chi phí công cụ dụng cụ
Chi phí này chủ yếu là chi phí về công cụ dụng cụ, văn phòng phẩm phục vụ công trường. Ngoài ra còn có chi phí thuê máy móc, chi phí về phụ tùng. Tuy nhiên, đôi khi các chi phí về nguyên vật liệu, nhiên liệu phục vụ máy thi công, chi phí sửa chữa máy thi công và một số chi phí thuê ngoài khác cũng được hạch toán vào đây.
Cuối tháng, kế toán đội tập hợp các chứng từ về mua vật tư, nhiên liệu, Hoá đơn GTGT… để gửi về Phòng Tài chính - Kế toán Công ty để kế toán Công ty tiến hành kiểm tra chứng từ và ghi Sổ chi tiết tài khoản 6273.
* Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí này bao gồm khấu hao máy thi công, máy vi tính, máy in, máy photo… phục vụ cho việc quản lý ở các đội thi công. Sau đó, chi phí này sẽ được phản ánh trên Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ do kế toán lập.
Biểu số 2.14: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà Công trình Thuỷ điện Bình Điền
Tháng 12 năm 2008
Người lập bảng
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
(Nguồn: Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà)
* Chi phí dịch vụ mua ngoài
Các chi phí này bao gồm: chi phí thuê vận chuyển máy thi công về nơi thi công, chi phí vận chuyển vật tư, chi phí thuê mặt bằng, chi phí thuê máy thi công, chi phí thuê nổ mìn phá đất đá, chi phí thuê xúc và vận chuyển đất đá, chi phí mua đá, chi phí thuê tháo dỡ, lắp đặt, chi phí điện nước, điện thoại, chi phí tiếp khách…
Đối với các chi phí dịch vụ mua ngoài, kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan như Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Hợp đồng kinh tế…để hạch toán. Cuối tháng, kế toán Công ty căn cứ vào các chứng từ này để ghi Sổ chi tiết tài khoản 6277.
* Chi phí bằng tiền khác
Phản ánh các chi phí bằng tiền ngoài các chi phí trên phu ̣c vu ̣ cho hoa ̣t đô ̣ng của phân xưởng, bô ̣ phâ ̣n, tổ đô ̣i sản xuất như chi phí chuyển tiền phải trả ngân hàng, chi phí phôtô tài liệu, tiền tiếp khách…và chi phí vật liệu, dụng cụ, các chi phí dịch vụ mua ngoài khác phục vụ máy thi công.
STT Tên TSCĐ Nguyên giá KH (%)Tỷ lệ Mức khấu haotrong tháng KH tính đến30/11/08 KH tính đến31/12/08 Giá trị còn lạitính đến 31/12/08 1 Máy photocopy 125.000.000 20 2.083.333 22.716.667 24.800.000 100.200.000 2 Máy vi tính 16.000.000 20 266.667 5.383.333 5.650.000 10.350.000 3 Máy fax 11.000.000 20 183.333 5.503.667 5.687.000 5.313.000 … Cộng 204.000.000 3.650.000 40.850.000 44.500.000 159.500.000
Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư Sông Đà MST: 0101528854
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ tháng 10/2008 đến tháng 12/2008