Chi phớ quản lý doanh nghiệp là những chi phớ cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và phục vụ chung khỏc liờn quan đến hoạt động của doanh nghiệp.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phớ nhõn viờn quản lý: Tiền lương, cỏc khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, kinh phớ cụng đoàn của cỏn bộ, nhõn viờn quản lý của doanh nghiệp.
- Chi phớ vật liệu: Giỏ trị vật liệu xuất dựng cho cụng tỏc quản lý của doanh nghiệp. - Chi phớ dụng cụ, đồ dựng văn phũng dựng cho cụng tỏc quản lý.
- Chi phớ khấu hao TSCĐ dựng cho cụng tỏc quản lý DN như:
Nhà cửa làm việc của cỏc phũng ban, kho tàng phương, tiện truyền dẫn mỏy múc thiết bị...
- Thuế, phớ và lệ phớ như: thuế mụn bài, thu trờn vốn, thuế nhà đất...
- Chi phớ dự phũng: Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho, dự phũng phải thu khú đũi tớnh vào chi phớ kinh doanh của DN.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Tiền điện, nước, thuờ nhà...
- Chi phớ bằng tiền khỏc: Hội nghị tiếp khỏch, cụng tỏc phớ, lói vay vốn dựng cho SXKD phải trả...
Chi phớ quản lý DN liờn quan đến cỏc hoạt động trong DN, do vậy cuối kỳ được kết chuyển sang TK 911 để xỏc định kết qủa SXKD của DN.
Sơ đồ :Hạch túan chi phớ quản lý doanh nghiệp
TK334,338 TK642 TK111,112 Tiền lương, phụ cấp, BHXH, Cỏc khoản làm giảm CFQLDN
BHYT,KPCĐ cho NV QLDN phỏt sinh
TK 152,153 TK911
Trị giỏ VL, CCDC xuất dựng Cuối kỳ kết chuyển CPQLDN cho bộ phận QLDN để xỏc định kết quả
TK214
Chi phớ khấu hao TSCĐ TK142
ở bộ phận QLDN Chờ kết chuyển Kết chuyển vào
TK 111,112,331 kỡ sau
Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK142,335
Chi phớ khỏc Chi phớ theo bằng tiền dự toỏn
1.3.2.3.Hạch toỏn xỏc định kết quả
Kết quả kinh doanh là Kết quả cuối cựng của hoạt động SXKD và hoạt động khỏc của DN sau một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lói hay lỗ.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp gồm: Kết quả hoạt động SXKD, kết quả hoạt động tài chớnh và kết quả thu nhập bất thường.
- Doanh thu thuần: Tổng doanh thu bỏn hàng - Doanh thu hàng trả lại - Chiết khấu bỏn hàng cho người mua - Giảm giỏ hàng bỏn.
- Kết quả hoạt động SXKD = Doanh thu thuần - Trị giỏ vốn hàng bỏn + Trị giỏ vốn hàng bị trả lại nhập kho(nếu hàng đó xỏc định là tiờu thụ) - Chi phớ bỏn hàng - Chi phớ quản lý DN.
- Kết quả hoạt động tài chớnh = Thu nhập hoạt động tài chớnh - Chi phớ hoạt động tài chớnh.
- Kết quả hoạt động bất thường = Thu nhập bất thường - Chi phớ bất thường. - Kết quả SXKD = Kết quả hoạt động SXKD + Kết quả hoạt động tài chớnh + Kết quả hoạt động bất thường.
Sơ đồ: Hạch túan kết quả tiờu thụ
TK632 TK911 TK511,512 Kết chuyển trị giỏ vốn hàng bỏn Cuối kỳ kết chuyển doanh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
thu thuần TK641,642 Cuối kỳ kết chuyển CPBH,CPQLDN TK142 Chờ kết Kết chuyển chuyển TK421 TK421
Chứng từ gốc
Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Sổ nhật ký - sổ cỏi
Bảng tổng hợp chi tiết
1.4. Hệ thống sổ kế toỏn tiờu thụ hàng húa, xỏc định kết quả tiờu thụ
Việc ỏp dụng hỡnh thức sổ sỏch kế toỏn trong mỗi doanh nghiệp cần phải thống nhất theo một trong cỏc hỡnh thức sau:
+ Hỡnh thức nhật ký chung + Hỡnh thức chứng từ ghi sổ + Hỡnh Thức nhật ký sổ cỏi + Hỡnh thức nhật ký chứng từ
Áp dụng một hỡnh thức sổ sỏch nào tựy thuộc vào đặc điểm của từng cụng ty, từng loại hỡnh, quy mụ sản xuất. Hệ thống chứng từ sổ sỏch ỏp dụng trong hạch toỏn tiờu hàng húa và xỏc định kết quả gồm: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, phiếu thu, húa đơn bỏn hàng, bảng kờ nhập xuất, tồn....trỡnh tự hỡnh thức ghi sổ như sau:
Chứng từ gốc và cỏc bảng phõn bổ
Bảng kờ Sổ kiờm bỏo cỏo quỹ Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Nhật ký chứng từ
Sổ cỏi
Bỏo cỏo kế toỏn
Bảng tổng hợp chi tiết
Hỡnh thức nhật ký chứng từ.
: ghi hàng ngày : quan hệ đối chiếu :ghi hàng thỏng
Chứng từ gốc
Sổ quỹ Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Sổ cỏi
Bảng cõn đối tài khoản
Bỏo cỏo kế toỏn
Bảng tổng hợp chi tiết
Hỡnh thức nhật ký chung
: ghi hàng ngày : quan hệ đối chiếu :ghi hàng thỏng
Chứng từ kế toỏn
Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loạiSổ thẻ kế toỏn chi tiết
Chứng từ ghi sổ Sổ đăng kýChứng từ ghi sổ
Sổ cỏi
Bảng cõn đối số phỏt sinh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bỏo cỏo tài chớnh
Bảng tổng hợp chi tiết
Hỡnh thức chứng từ ghi sổ.
: ghi hàng ngày : quan hệ đối chiếu :ghi hàng thỏng