... ... ... ... ...
31/03/07 PC053 Chi tiếp khách 1111 840.000
31/03/07 PL43 Chi phí tiền lương phải trả cho
NV T03/07 3341 52.657.000
31/03/07 PKT03 Kết chuyển CP QLDN 642→9111 9111 211.818.909
Tổng phát sinh 211.818.909 211.818.909
[Dư cuối kỳ]
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 03 năm 2007
Thủ trưởng
Biểu 16-Sổ cái tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp 2.6.2.Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ:
Xác định kết quả tiêu thụ của đơn vị được tiến hành định kỳ theo quý. Dựa vào các chứng từ, sổ chi tiết và sổ cái các TK đã được lập ở trên, kế toán xác định được doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh để từ đó xác định kết quả tiêu thụ trong kỳ. Các bút toán kết chuyển sẽ được thực hiện tự động bằng phần mềm kế toán trên cơ sở khai báo từng bút toán kết chuyển tự động theo đúng thứ tự cần thiết. Phần mềm kế toán Bravo cho phép thực hiện kết chuyển nhiều bút toán trong một lần thực hiện vào ngày cuối cùng của quý. Sau khi kết chuyển doanh thu, chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong quý vào TK 911-xác định kết quả, kế toán xác định lãi hoặc lỗ của hoạt động tiêu thụ thành phẩm trong quý theo công thức:
Kết quả tiêu thụ = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý kinh doanh Công ty chi tiết TK 911 thành ba tiểu khoản để theo dõi kết quả của ba hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động khác, hoạt động tài chính. Cuối quý, căn cứ vào kết quả tính toán, kế toán mở sổ chi tiết TK 9111- Xác định kết quả hoạt động kinh doanh ( xem
Biểu 17) sau đó, lập sổ cái TK 911 (Biểu 18) và lên Báo cáo kết quả kinh doanh (Biểu 19). Từ đó, việc xác định kết quả kinh doanh luôn chính xác, đầy đủ, kịp thời phục vụ cho công tác quản trị nội bộ của đơn vị và cung cấp thông tin cho đối tượng quan tâm bên ngoài DN.
Số 58, Ngõ 191, Minh Khai, HBT, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2007 đến ngày 31/03/2007
Tài khoản: 9111- Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Đvt: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có [Dư đầu kỳ] 0
31/03/07 PKT 01 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 1.481.167.680 31/03/07 PKT 02 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 1.139.359.851
31/03/07 PKT 03 Kết chuyển chi phí QLKD 642 211.818.909 31/03/07 PKT 04 Kết chuyển lãi HĐKD trong quý 421 129.988.920
[Tổng phát sinh] 129.988.920 129.988.920
[Dư cuối kỳ]
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 03 năm 2007
Thủ trưởng
Số 58, Ngõ 191, Minh Khai, HBT, Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2007 đến ngày 31/03/2007
Tài khoản: 911- Xác định kết quả kinh doanh
Đvt: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có [Dư đầu kỳ] 0
31/03/07 PKT 01 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 1.481.167.680 31/03/07 PKT 02 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 1.139.359.851
31/03/07 PKT 03 Kết chuyển chi phí QLKD 642 211.818.909 31/03/07 PKT 04 Kết chuyển lãi HĐKD trong quý 421 129.988.920 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
[Tổng phát sinh] 129.988.920 129.988.920
[Dư cuối kỳ]
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 03 năm 2007
Thủ trưởng
(Đã kèm theo bản phô tô báo cáo kết quả kinh doanh 06 tháng đầu năm 2007 của Công ty vào bài làm chuyên đề thực tập chuyên ngành)
về biểu mẫu của chế độ. Mặc dù thực hiện trên kế toán máy, nhưng kế toán đơn vị chưa chú ý thiết kế biểu mẫu theo quy định của chế độ kế toán cho DN vừa và nhỏ. Điều này dẫn đến hiệu ứng dây chuyền các báo cáo kết quả kinh doanh không chuẩn cho những kỳ tiếp theo. Theo biểu mẫu quy định của Bộ tài chính thì Báo cáo kết quả kinh doanh của ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 chỉ gồm 15 chỉ tiêu và chỉ tiêu số 8 là chỉ tiêu chi phí quản lý kinh doanh chứ không phải chỉ tiêu chi phí bán hàng. Sai sót này nếu được xem xét kỹ lưỡng ta có thể thấy nó liên quan đến sai sót trong cách sử dụng TK 642 hiện tại trong đơn vị. Vì vậy, đây là lỗi khá trọng yếu cần được điều chỉnh kịp thời đảm bảo cung cấp báo cáo kết quả kinh doanh đúng, chuẩn trong thời gian tới.