5. Kế toán tổng hợp nhập, xuất VL-CCDC tại công ty
5.2. Kế toán tổng hợp xuất VL-CCDC:
ở Công ty Cầu 3 Thăng Long, NVL - CCDC xuất kho chủ yếu dùng cho nhu cầu sản xuất. Bởi vậy, kế toán tổng hợp nhập, xuất VL-CCDC có nhiệm vụ phản ánh kịp thời, tính toán phân bổ chính xác số VL-CCDC xuất dùng cho từng hạng mục công trình.
Hiện nay, tại công ty giá thực tế đích danh đợc sử dụng để ghi sổ chi tiết khi nhập, xuất VL-CCDC. Do công ty không sử dụng giá hạch toán nên không lập bảng kê số 3 "bảng tính giá thành vật liệu và CCDC" mà chỉ dùng bảng phân bổ số 2 "bảng phân bổ NVL".
Bảng phân bổ số 2 dùng để phản ánh giá trị vật liệu xuất kho trong tháng theo giá thực tế và phân bổ giá trị vật liệu xuất dùng cho các đối tợng sử dụng hàng tháng (ghi Có TK 152, ghi Nợ các tài khoản khác).
Kết cấu và nội dung chủ yếu của bảng phân bố số 2: các cột dọc phản ánh các loại VL-CCDC xuất dùng trong tháng tính theo giá thực tế, các dòng ngang phản ánh đối tợng sử dụng VL-CCDC.
Cơ sở để lập bảng phân bổ số 2: căn cứ vào các bảng kê xuất VL-CCDC của các công trình, từ đó kế toán tập hợp chi phí tính tổng trị giá thực tế VL-CCDC xuất dùng cho từng công trình.
Biểu số 9.
Trích bảng kê xuất kho vật liệu công trình Cầu Vát tháng 3/2000
STT Ngày Tên và quy cách vật t
Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Đối tợng sử dụng TK Nợ TK Có 1 2/3 Trỏ bơm 470 m?3/h cái 2 1.250.000 2.500.000 Cầu Vát 142 152 2 3/3 Pasitip tẩm chì 13x13 kg 5 60.000 300.000 Cầu Vát 142 152 3 5/3 Đầu cọc BT 40x40 m 19,8 25.000 495.000 Cầu Vát 142 152 Cộng 3.295.000
Ngời lập biểu Kế toán trởng
(Ký, ghi họ tên) Ký, ghi họ tên)
Bảng phân bổ vật t xuất kho
TK Có Cộng
TK Nợ Đối tợng sử dụng 152
621 Cầu Quang Trung 16.452.000 16.452.000
Tổng 621 16.452.000 16.452.000
621 Cầu An Thái 156.676.400 156.676.400
Đáp Cầu 104.865.620 104.865.620
Tổng 621 261.542.020 261.542.020
Tổng cộng 277.994.020 277.994.020
Sau đó kế toán tổng hợp lấy số liệu ở các NKCT, bảng phân bổ vật liệu, các tài khoản liên quan... để lập sổ cái tổng hợp TK 152.
- Cách ghi sổ: bao gồm các cột: Cột 1: Ghi số thứ tự
Cột 2: Diễn giải
Cột 3: Ghi có các tài khoản
Cột 4, 5: Ghi tổng số tiền phát sinh Nợ, phát sinh Có của TK. - Phơng pháp ghi sổ:
+ D đầu kỳ: Đợc lấy từ dòng d cuối kỳ của tháng trớc.
+ Số phát sinh trong kỳ: Kế toán lấy số liệu tổng hợp từ các NKCT, các tài khoản liên quan đến TK 152, bảng phân bổ vật liệu, mỗi tài khoản đợc ghi trên một dòng.
+ Số d cuối kỳ đợc tính theo công thức.
D cuối kỳ = D đầu kỳ + Số phát sinh tăng trong kỳ - Số phát sinh giảm trong kỳ.
Biểu số 11
Sổ cái tổng hợp
TK: 152 Tháng 2/2000
Đơn vị: 1000đ
CT Diễn giải TK đối ứng Số tiền
S N Nợ Có
SDĐK 36.000
2 5 Nhập kho vật liệu 331 43.000
4 7 Chi phí vận chuyển 111 200
21 8 Xuất vật liệu vào sản xuất 621 34.640
22 11 Xuất vật liệu vào QLDN 642 1.200
Tổng số phát sinh 43.2000 35.840
SDCK 43.360