- BHXH, BHYT trừ lơng Chi trả lơng và phụ cấp lơng
3.4.1. Kế toán nguồn kinh phí hoạt động.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động. TK 461 có 3 tài khoản cấp hai:
TK 4611: Nguồn kinh phí hoạt động năm trớc. TK 4612: Nguồn kinh phí hoạt động năm nay. TK 4613: Nguồn kinh phí hoạt động năm sau.
* Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị.
- Khi nhận kinh phí hoạt động của cấp trên bằng tiền gửi kế toán ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động.
- Khi đợc cơ quan Tài chính hoặc cấp trên cấp kinh phí hoạt động bằng hạn mức kinh phí.
+ Nhận đợc thông báo hoặc giấy phân phối hạn mức kinh phí đợc sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 008 : Hạn mức kinh phí.
+ Rút hạn mức kinh phí về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111 : Tiền mặt
Nợ TK 112 : Tiền gửi Ngân hàng, kho bạc Có TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động
Đồng thời ghi : Có TK 008 : Hạn mức kinh phí.
*VD: Trích số liệu tháng 1/2003 phát sinh tại đơn vị nh sau: 1. Nhận giấy phân phối HMKP quý I, số tiền: 96.000.000đ
Kế toán ghi: Nợ TK 008 : 96.000.000đ
2. Rút HMKP số 01 ngày 2/1 về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 23.000.000đ. Kế toán ghi:
Nợ TK 111 : 23.000.000đ
Có TK 461 : 23.000.000đ
Đồng thời ghi: Có TK 008 : 23.000.000đ.
3. Phiếu thu số 04 ngày 7/1, rút HMKP về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 5.019.279đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 111 : 5.019.279đ
Có TK 461 : 5.019.279đ
Đồng thời ghi: Có TK 008 : 5.019.279đ
4. Ngày 31/1, rút HMKP bằng chuyển số 05 thanh toán BHXH(5%), BHYT (1%) số tiền: 1.038.449đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 332 : 1.038.449đ
Có TK 461 : 1.038.449đ
Đồng thời ghi: Có TK 008 : 1.038.449đ
5. Ngày 31/1, rút HMKP bằng chuyển số 06 nộp BHXH, BHYT, số tiền: 2.942.272đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 332 : 2.942.272đ
Có TK 461 : 2.942.272đ
Đồng thời ghi: Có TK 008 : 2.942.272đ
Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động.
sổ cái
Tên TK: Nguồn kinh phí hoạt động Số hiệu: 461
Đơn vị tính: Việt Nam đồng
Ngày
tháng Diễn giải TrangNhật ký chungDòng TKĐƯ Nợ Số phát sinhCó 2/1 7/1 31/1 Số d đầu kỳ Rút HMKP nhập quỹ TM Rút HMKP nhập quỹ TM Rút HMKP thanh toán BHXH, BHYT Rút HMKP nộp BHXH, BHYT 111 111 332 332 0 23.000.000 5.019.279 1.038.449 2.942.272 Cộng phát sinh 32.000.000 Số d cuối kỳ 32.000.000
Sổ cái
Tên TK: Hạn mức kinh phí Số hiệu: 008
Đơn vị tính: Việt Nam đồng.
Ngày
tháng Diễn giải TrangNhật ký chungDòng TKĐƯ Nợ Số phát sinh Có 2/1 2/1 7/1 31/1 Số d đầu kỳ Nhận --- HMKP tháng1 Rút HMKP nhập quỹ TM Rút HMKP nhập quỹ TM Rút HMKP thanh toán BHXH, BHYT (5%, 1%) Rút HMKP nộp BHXH, BHYT (15%, 2%) 008 008 008 008 008 0 32.000.000 23.000.000 5.019.279 1.038.449 2.942.272 Cộng phát sinh 32.000.000 32.000.000 Số d cuối kỳ 0