1.1.9. Xác định kết quả kinh doanhXác định kết quả kinh doanh
Cuối tháng, sau khi lên được các bảng kê, sổ tổng hợp, kế toán bán hàng tiến hành XĐKQ tiêu thụ lỗ, lãi trong kỳ bằng cách lập "Tờ kê chi tiết tiêu thụ lỗ, lãi" .Tờ kê này dùng để phản ánh doanh thu trong kỳ, cho biết các khoản giảm doanh thu (nếu có), các loại chi phí liên quan tới nghiệp vụ bán hàng và doanh thu bán hàng, thuế .v.v. và cho biết kết quả tiêu thụ lỗ - lãi trong tháng của từng sản phẩm.
Ở Công ty CPCSSV, kết quả cuối cùng được phản ánh trên TK 911"Xác định kết quả kinh doanh" với nội dung sau:
Bên Nợ : - Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 632 - Kết chuyển CPQLDN TK 642
- Kết chuyển CPBH TK 641
Bên Có : - Kết chuyển doanh thu thuần
Chênh lệch giữa Bên Nợ và Bên Có của TK 911 là lãi hoặc lỗ của Công ty. Công thức tính như sau:
Kết quả tiêu thụ = Doanh thu thuần - ( Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp)
Cụ thể kết quả tiêu thụ thành phẩm tháng 3 năm 2007 của công ty Cao su Sao Vàng như sau.
Kết quả tiêu thụ
thành phẩm = 16.725.364.254- (15.117.942.688 + 504.067.635 + 680.719.499) = 422.634.432đồng
Đồng thời kế toán tiến hành các nghiệp vụ kết chuyển: Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng:
Nợ TK 5112 : 16.725.364.254đ Có TK 911 : 16.725.364.254đ Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 : 15.117.942.688 đ Có TK 632 : 15.117.942.688 đ Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 : 504.067.635 đ Có TK 641 : 504.067.635 đ Kết chuyển chi phí QLDN: Nợ TK 911 : 680.719.499đ Có TK 642 : 680.719.499đ Kết chuyển lãi về tiêu thụ:
Nợ TK 911 : 422.634.432đ
Có TK 421 : 422.634.432đ
Để minh họa cho quá trình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm, vật tư, giá vốn của hàng xuất, doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu (nếu có), các khoản chi phí liên quan và cuối cùng là lãi hoạt động sản xuất trong tháng 03/2007,
toàn bộ quá trình đó được thể hiện trên bảng số liệu được nhặt từ các bảng kê, NKCT liên quan.
Cuối tháng căn cứ vào bảng kê nhập - xuất - tồn thành phẩm TK 155 và số chi tiết thanh toán với người mua TK 131, bảng chi tiết tiêu thụ thành phẩm kế toán vào sổ “ Nhật ký chứng từ số 8”
Cuối tháng kế toán tổng hợp dựa trên sổ nhật ký chứng từ số 8 để vào sổ cái TK 155, TK 632, TK 641, TK 642, TK 511, TK 911…
Bảng số: 11
Tổng Công ty Hoá chất Việt Nam Công ty CP Cao su Sao Vàng
SỔ CÁI - TK 911
Tháng 3 năm 2007 Số dư đầu năm:
Nợ:
Có :
Đơn vị tính: VNĐ
Ghi Có các TK
Nội dung bên Nợ TK này … Tháng 3 … Cộng TK 632 … 15.117.942.688 TK 641 … 504.067.635 … … TK 642 680.719.499 TK 421 422.634.432 Cộng PS Nợ … 16.725.364.254 … … Có … 16.725.364.254 … … Số dư Nợ Có Bảng số: 12
Tổng Công ty Hoá chất Việt Nam Công ty CP Cao su Sao Vàng