- Xuất vật liệu cho sản xuất kinh doanh căn cứ vào mục đích xuất dùng ghi: Nợ TK 621 ( chi tiết đối tượng ): Xuất dùng trực tiếp chế tạo sản phẩm.
b. Trong kì kinh doanh, căn cứ vào các hoáđơn mua hàng (với các doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ ).
Biểu 05 :Sơ đồ hạch toán kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên thường xuyên
( tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp )
2.2. Kế toán tình hình biến động nguyên vật liệu.
Quá trình kế toán vật liệu được tiến hành theo trình tự sau:
a. Đầu kì kinh doanh, kết chuyển giá trị hàng tồn kho theo từng loại vật liệu.
Nợ TK 611( 6111-chi tiết từng loại ):
Có TK 152 : Nguyên vật liệu tồn kho.
Có TK 151 : Hàng đang đi đường ( vật liệu đi đường ).
b. Trong kì kinh doanh, căn cứ vào các hoá đơn mua hàng (với các doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ ). tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ ).
Nợ TK 611 ( 6111-chi tiết từng loại ) : Giá thực tế vật liệu thu mua. Nợ TK 133 (1331) : Thuế VAT được khấu trừ.
Có TK liên quan (111,112,331...) : Tổng giá thanh toán. - Các nghiệp vụ làm tăng vật liệu trong kì.
Nợ TK 611 ( 6111-chi tiết từng loại ): Giá trị vật liệu tăng. Có TK 411 : Nhận cấp phát, góp vốn. Có TK 711 : Nhận viện trợ, tặng thưởng. Có TK 311,336,338 : Tăng do đi vay.
Có TK 128 : Nhận lại vốn góp liên doanh ngắn hạn Có TK 222 : Nhận lại vốn góp liên doanh dài hạn. Có TK 631, 711 : Giá trị phế liệu thu hồi từ sản xuất...
- Số chiết khấu thương mại giảm giá vật liệu thu mua và vật liệu đã mua trả lại trong kì: Nợ TK 331,111,112... : Tổng giá thanh toán.
Có TK 133 (1331) : Thuế VAT đầu vào tương ứng. Có TK 611 (6111) : Giá mua chưa thuế VAT .
- Số chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng được ghi tăng thu nhập hoạt động tài chính. Nợ TK liên quan (111,112,331...):
Có TK 515 :
- Cuối kì, căn cứ vào biên bản kiểm kê vật liệu tồn kho và biên bản xử lí số mất mát, thiếu hụt. Nợ TK 152 : Nguyên vật liệu tồn kho cuối kì .
Nợ TK 151 : Hàng đi đường cuối kì( vật liệu ). Nợ TK 138,334 : Số thiếu hụt, cá nhân phải bồi thường. Nợ TK 138 (1381) : Số thiếu hụt chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lí. Nợ TK 632 : Số thiếu hụt trong định mức.
Có TK 611 ( 6111-chi tiết từng loại ): Trị giá vật liệu tồn kho, đi đường cuối kì và thiếu hụt trong kì.
Giá trị nguyên vật liệu tính vào chi phí sản xuất được xác định bằng cách lấytổng số phát sinh bên nợ của TK 6111 trừ đi số phát sinh bên có( Bao gồm số tồn kho cuối kì, số mất mát, số trả lại, số giảm giá hàng mua...).Rồi phân bổ cho các đối tượng sử dụng ( theo mục đích sử dụng hoặc tỉ lệ định mức...).
Nợ TK liên quan (621,627,641,642...) Có TK 611 ( 6111-chi tiết từng loại )
Với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp trong giá tính thuế gồm cả thuế VAT đầu vào do vậy kế toán ghi:
Nợ TK 611 ( 6111-chi tiết từng loại ): Giá thực tế vật liệu mua. Có TK liên quan (331,111,112...) : Tổng giá thanh toán.
Các tài khoản giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại và hàng mua trả lại ( nếu có ). Nợ TK 331,111,112
Có TK 611 ( 6111-chi tiết từng loại ).
c. Các nghiệp vụ phát sinh khác ở thời điểm đầu kì,trong kì, cuối kì kế toán tương tự như ở doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế VAT.