* Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động. TK 008 : Hạn mức kinh phí.
TK 466 : Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ. 3.4.1. Kế toán nguồn kinh phí hoạt động.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động. TK 461 có 3 tài khoản cấp hai:
TK 4611: Nguồn kinh phí hoạt động năm trớc. TK 4612: Nguồn kinh phí hoạt động năm nay. TK 4613: Nguồn kinh phí hoạt động năm sau.
* Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị.
- Khi nhận kinh phí hoạt động của cấp trên bằng tiền gửi kế toán ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động.
- Khi đợc cơ quan Tài chính hoặc cấp trên cấp kinh phí hoạt động bằng hạn mức kinh phí.
+ Nhận đợc thông báo hoặc giấy phân phối hạn mức kinh phí đợc sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 008 : Hạn mức kinh phí.
+ Rút hạn mức kinh phí về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111 : Tiền mặt
Nợ TK 112 : Tiền gửi Ngân hàng, kho bạc Có TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động
Đồng thời ghi : Có TK 008 : Hạn mức kinh phí.
*VD: Trích số liệu tháng 1/2006 phát sinh tại đơn vị nh sau: 1. Nhận giấy phân phối HMKP quý I, số tiền: 96.000.000đ
Kế toán ghi: Nợ TK 008 : 96.000.000đ
2. Rút HMKP số 01 ngày 2/1 về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 23.000.000đ. Kế toán ghi:
Nợ TK 111 : 23.000.000đ
Có TK 461 : 23.000.000đ
Đồng thời ghi: Có TK 008 : 23.000.000đ.
3. Phiếu thu số 04 ngày 7/1, rút HMKP về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 5.019.279đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 111 : 5.019.279đ
Có TK 461 : 5.019.279đ
Đồng thời ghi: Có TK 008 : 5.019.279đ
4. Ngày 31/1, rút HMKP bằng chuyển số 05 thanh toán BHXH(5%), BHYT (1%) số tiền: 1.038.449đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 332 : 1.038.449đ
Có TK 461 : 1.038.449đ
Đồng thời ghi: Có TK 008 : 1.038.449đ
5. Ngày 31/1, rút HMKP bằng chuyển số 06 nộp BHXH, BHYT, số tiền: 2.942.272đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 332 : 2.942.272đ
Có TK 461 : 2.942.272đ
Đồng thời ghi: Có TK 008 : 2.942.272đ
Sau khi định khoản ta có sơ đồ sau :
TK 461 TK 111 (2,3)
TK 332 (4,5)
Sau khi định khoản và lập sơ đồ, kế toán căn cứ vào đó lập : Sổ cái TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động.
sổ cái
Tên TK: Nguồn kinh phí hoạt động Số hiệu: 461
Đơn vị tính: Việt Nam đồng
Ngày tháng
Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Số phát sinh
Trang Dòng Nợ Có
2/1 7/1 31/1 Rút HMKP nhập quỹ TM Rút HMKP nhập quỹ TM Rút HMKP thanh toán BHXH, BHYT Rút HMKP nộp BHXH, BHYT 111 111 332 332 23.000.000 5.019.279 1.038.449 2.942.272 Cộng phát sinh 32.000.000 Số d cuối kỳ 32.000.000 Sổ cái Tên TK: Hạn mức kinh phí Số hiệu: 008
Đơn vị tính: Việt Nam đồng.
Ngày tháng
Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ
Số phát sinh
Trang Dòng Nợ Có
2/1 2/1 7/1 31/1 Nhận --- HMKP tháng1 Rút HMKP nhập quỹ TM Rút HMKP nhập quỹ TM Rút HMKP thanh toán BHXH, BHYT (5%, 1%) Rút HMKP nộp BHXH, BHYT (15%, 2%) 008 008 008 008 008 32.000.000 23.000.000 5.019.279 1.038.449 2.942.272 Cộng phát sinh 32.000.000 32.000.000 Số d cuối kỳ 0