5. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu.
5.4 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu.
Tại Công ty, vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng cho sản xuất, ngoài ra còn sử dụng phục vụ cho quản lý và còn có thể nhợng bán. Cụ thể NVL đợc xuất cho các bộ phận chi phí sau:
♦ Xuất dùng để gia công chế biến (TK 154) ♦ Xuất trực tiếp cho sản xuất (TK 621)
♦ Xuất trực tiếp cho sản xuất hàng trong nớc (TK 621.1) ♦ Xuất trực tiếp cho sản xuất hàng xuất khẩu (TK 621.2)
♦ Xuất phục vụ sản xuất chung (TK 627) ♦ Xuất bán (nếu có) (TK 632)
♦ Xuất phục vụ quản lý doanh nghiệp (TK 642)
Để phản ánh giá thực tế NVL xuất dùng kịp thời, tính toán và phân bổ chính xác đúng đối tợng, kế toán dựa trên cơ sở các phiếu xuất kho và các chứng từ có liên quan nh: Đề nghị xuất vật t, hoá đơn GTGT,...rồi tiến hành phân loại các chứng từ theo từng loại, nhóm NVL và từng đối tợng sử dụng, đối tợng tập hợp chi
- Khi nhận đợc các phiếu xuất kho, sau khi đã kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của phiếu xuất và đã xác định đối tợng sử dụng, đối tợng tập hợp chi phí, kế toán định khoản trên các phiếu xuất và trên bảng kê xuất ở máy vi tính:
* Trờng hợp xuất NVL trực tiếp cho các phân xởng sản xuất, kế toán định khoản: Nợ TK 621: Chi tiết theo đối tợng đặt hàng
Có TK 152 - Chi tiết NVL
VD: Theo phiếu xuất 350 ngày 12/2/2002, kế toán sẽ ghi định khoản sau:
Nợ TK621.2: 1.920.456 Có TK 152.1: 1.920.456
(Giá trị xuất kho đợc máy tính tự động ghi vào cuối kỳ trên bảng kê xuất kho NVL)
* Đối với trờng hợp xuất kho NVL dùng cho sản xuất chung, phục vụ chi phí quản lý hay chi phí bán hàng kế toán định khoản:
Nợ TK 627.2, 641.2, 642.2 Có TK 152 - chi tiết NVL
VD: Theo phiếu XK số 365 (xuất 5kg keo Latex cho PX I) kế toán ghi:
Nợ TK 627.2: 250.000 Có TK 152.2: 250.000
* Trờng hợp xuất kho NVL dùng cho gia công, kế toán ghi: Nợ TK 154 - Chi tiết cho đối tợng đặt hàng
Có TK 152 - Chi tiết NVL
VD: Theo phiếu xuất số 391 ( xuất 56m vải bạt mộc 0,9) để gia công kế toán
ghi:
Nợ TK 154.1: 516.040 Có TK 152.1: 516.040
* Trờng hợp xuất bán NVL, kế toán ghi định khoản: Nợ TK 632
Có TK 152 - chi tiết NVL
VD: Theo PX số 455 (xuất bán 20m vải bạt 7 mầu 0,8) kế toán định khoản: Nợ TK 632: 220.000
Có TK 152.1: 220.000