Hiện nay, nhà máy đang áp dụng phơng pháp tính trị giá vốn hàng bán theo phơng pháp giá thực tế đích danh, kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Trị giá của sản phẩm xuất bán trong kỳ thuộc phân xởng nào thì đợc tính theo trị giá thực tế xuất kho của phân xởng đó.
Trị giá thực tế của thành phẩm xuất kho trong kỳ
thuộc phân xởng i
=
Số lợng thành phẩm xuất kho (thuộc phân
xởng i) trong kỳ
x
Giá đơn vị của thành phẩm thuộc phân x-
ởng i Khi xuất bán, kế toán căn cứ vào số lợng thành phẩm xuất bán ghi trên hoá đơn và giá thực tế xuất kho để tính ra trị giá vốn hàng xuất bán theo phơng pháp thực tế đích danh.
Căn cứ vào Sổ chi tiết thành phẩm (cột số lợng và thành tiền xuất) và phiếu xuất kho số 54, kế toán phản ánh trị giá vốn hàng bán:
Nợ TK632 12.306.560
Có TK155 12.306.560
Nh vậy, từ vào sỏ chi tiết thành phẩm, kế toán đã xác định trị giá xuất kho của hàng đã bán trong kỳ.
Cuối quý, căn cứ vào số liệu của sổ chi tiết thành phảm, toàn bộ giá vốn hàng xuất bán trong quý IV/2004 đợc xac định:
Có TK155 4.725.811.022
Số liệu tính toán sẽ đợc ghi vào Sổ cái TK632 để ghi vào Sổ cái tài khoản tổng hợp. Sổ này đợc đóng thành quyển và mở cho cả năm. Cuối năm, lập báo cáo quyết toán, kế toán sẽ sử dụng số liệu trên sổ cái tài khoản tổng hợp.
Sổ cái TK511 "Doanh thu bán hàng"
Quý IV năm 2004 SDĐK: 0 Đơn vị tính: Đồng N, T ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
31/12 Tiền bán hàng 131 5.943.902.120
31/12 Kết chuyển doanh thu thuần 911 5.943.902.120
Cộng số phát sinh 5.943.902.120 5.943.902.120 Số d cuối kỳ 0 0 Sổ cái TK632 "giá vốn bán hàng" Quý IV năm 2004 SDĐK: 0 Đơn vị tính: Đồng N, T ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền Số Ngày Nợ Có 31/12 Giá vốn bán hàng 155 4.725.811.022 31/12 Kết chuyển xác định kết quả 911 4.725.811.022 Cộng số phát sinh 4.725.811.022 4.725.811.022 Sô d cuối kỳ 0 0 2.2.5. Kế toán chi phí bán hàng. * Nội dung chi phí bán hàng:
- Chi phí nhân viên bán hàng: Tiền lơng và các khoản trích theo lơng. - Chí phí vật liệu phục vụ bán hàng:
+ Vật liệu chính (152.1): Lấy thép chằng buộc các thùng, hòm hàng + Vật liệu phụ (152.2): Chủ yếu là bao bì đóng gói nh hòm gỗ đựng
sản phẩm, bao tải dứa, túi nilông, đai nẹp... - Chi phí công cụ, dụng cụ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ, tiền thuê bốc vác...
- Chi phí bằng tiền khác: Chi thởng cho khách hàng tiền tàu xe, chi phí tiếp khách…
* Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng TK641 - chi phí bán hàng. Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng vào TK911 để xác định kết quả sản xuất kinh doanh của quý.
Nhà máy sử dụng các tài khoản cấp 2: TK641(1): Chi phí nhân viên bán hàng. TK641(2): Chi phí vật liệu.
TK641(3): Chi phí công cụ dụng cụ. TK641(7): Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK641(8): Chi phí bằng tiền khác.
nhằm quản lý chi tiết từng nội dung chi phí bán hàng. * Sổ kế toán sử dụng:
Kế toán sử dụng bảng kê số 5 để tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ.
- Kết cấu: Bao gồm các cột số thứ tự, các cột dọc phản ánh số phát sinh bên Có của TK 152, 153, 334, 338...
- Phơng pháp lập: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và nhật ký chứng từ số 1 để cuối quý kế toán tổng hợp chi phí bán hàng trên bảng kê số 5 (Xem bảng số 6). Dòng cộng phát sinh chi phí bán hàng đợc ghi vào cột Có TK 641, dòng Nợ TK 911 trên NKCT số 8 để xác định kết quả bán hàng trong quý theo định khoản:
Nợ TK911: 375.496.174. Có TK641: 375.496.174
Sơ đồ kế toán CPBH TK 111 TK 641 TK 911 Nhật ký chứng từ số 1 Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 trên NKCT số 8 TK 152, 153 Bảng phân bổ NVL, CCDC TK 334, 338
Bảng phân bổ tiền lơng