03145 12/02/2008 Phân bổ tiền ăn giữa ca T02/2008 (C1,2,3) 334111 334000 334005 46.325
2.2.4Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm SGK
* Tổng hợp chi phí sản xuất SGK:
• Chứng từ sử dụng: sử dụng các chứng từ chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chứng từ kết chuyển.
• Tài khoản sử dụng: Hiện đơn vị đang sử dụng TK 15411 “ chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang: Xuất bản + In SGK”.
Kết cấu và nội dung TK 15411:
Bên Nợ :
+ Kết chuyển chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp sản xuất SGK phát sinh trong kỳ. + Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sản xuất SGK và chi phí chung phát sinh trong kỳ.
Bên Có :
+ Tổng giá thành các sản phẩm hoàn thành nhập kho. + Giá trị sản phẩm hỏng.
+ Giá trị phế liệu thu hồi.
Một đặc điểm quan trọng như đã nêu đó là, SGK không có sản phẩm dở dang nên cuối kỳ TK này không có số dư.
*Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung; Sổ cái Tk 15411 * Quy trình tổ chức kế toán:
Cuối tháng, kế toán tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp sản xuất SGK và chi phí nhân công trực tiếp và chi phí chung phân bổ cho sản xuất SGK sang TK 15411 để xác định tổng chi phí sản xuất SGK phát sinh trong kỳ theo bút toán sau:
Nợ TK 15411: Tổng chi phí sản xuất SGK phát sinh trong kỳ Có TK 62111: Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp SGK
Có TK 62211: Chi phí nhân công trực tiếp SGK và chi phí chung phân bổ cho sản xuất SGK.
Bút toán kết chuyển này được thực hiên bằng cách lập “Chứng từ kết chuyển”( biểu số 18).
Biểu số 18