A Hàng xuất khẩu thuế xuất 0%
B Hàng xuất khẩu thuế xuất 5% 2.930.244.166 146.514.997 C Hàng xuất khẩu thuế xuất 10% 239.431.409 23.943.136 D Hàng xuất khẩu thuế xuất 20%
3. Hàng hoá, dịch vụ mua vào 1.633.101.110 4 Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ
mua vào
1.633.101.110 83.846.511
5 Thuế GTGT đợc khấu trừ 83.846.511
6 Thuế GTGT phải nộp 86.611.622
7 Thuế VAT tháng trớc chuyển sang. -91.197.208 8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng 9 Thuế GTGT đợc hoàn trả 10 Thuế GTGT còn phải nộp - 4.585.586 Ngời lập Thủ trởng đơn vị
Công ty áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra- Thuế GTGT đầu vào Ví dụ: trên tờ khai tính thuế GTGT tháng 12/ 2006
Thuế GTGT đầu ra là 170.458.133 đồng Thuế GTGT đầu vào là 83.846.511 đồng
Số thuế GTGT phải nộp 170.458.133- 83.846.511 = 86.611.622 đồng
Thuế suất GTGT của các lọai hàng hoá của công ty thờng là hai mức thuế suất 5% và 10%.
Cuối mỗi tháng kế toán tiến hành nộp tờ khai tính thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý đơn vị.
2. Hạch toán chi phí kinh doanh.
Để hạch toán chi phí kinh doanh, công ty sử dụng TK 642- chi phí quản lý doanh nghiệp để hạch toán. Nhng do đặc điểm là đơn vị kinh doanh thơng mại nên việc tách chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là khó khăn. Do đó tất cả các chi phí liên quan đến tiêu thụ hàng hoá và quản lý doanh nghiệp đều đợc hạch toán trên TK 642.
Sổ cái TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
SH Ngày Diễn giải TK ĐƯ Số PS Số CK Nợ Có Nợ Có Số d đầu kỳ CF QLDN 111 32.607.192 Phí ngân hàng 112 8.593.840 Chi phí tiền lơng 334 56.188.008 Chi phí trả trớc 142 47.180.323 … … … .. … Cộng PS 586.997.00 0 Số d CK 586.997.0 00
3. Hạch toán nghiệp vụ xác định kết quả tiêu thụ.
Hàng tháng kế toán tổng hợp chi phí toàn công ty để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Để xác định kết quả kinh doanh kế toán sử dụng TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
Cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết các khoản giảm trừ để vào sổ cái TK 911.
Sổ cái TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
SH Ngày Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số d đầu kỳ 31/12 K/c doanh thu bán hàng 511 3.169.675.5 75 K/c chi phí quản lý 642 586.997.000 K/chuyển giá vốn 632 2.560.200.0 00 K/c lãi kinh doanh 911 22.478.575 Cộng phát sinh 3.169.675.5
75
3.169.675.5 75 Số d cuối kỳ
Báo cáo kết quả kinh doanh Tháng 12/2006 Chỉ tiêu Số tiền 1. Tổng doanh thu 3.169.675.575 2. Giá vốn hàng bán 2.560.200.000 3. Lợi nhuận gộp 609.475.575 4. Chi phí QLDN 586.997.000
5. Lợi nhuận trớc thuế 22.478.575
6. Thuế TNDN phải nộp 6.294.001
Bảng 2.2: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty hai năm gần đây:
TT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006
1 Doanh thu thuần 18.696.882.492 24.305.947.2402 Giá vốn hàng bán 16.059.044.340 21.436.514.825 2 Giá vốn hàng bán 16.059.044.340 21.436.514.825 3 Lợi nhuận gộp 2.637.838.152 2.869.432.415 4 Chi phí bán hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.450.179.000 2.565.320.0006 Lợi nhuận trớcthuế 187.659.152 304.112.415 6 Lợi nhuận trớcthuế 187.659.152 304.112.415 7 Thuế thu nhập doanh nghiệp 52.544.563 85.151.477 8 Lợi nhuận sau thuế 135.114.589 218.960.938
Theo kết quả của bảng trên cho ta thấy
1. Tổng doanh thu: tăng tuyệt đối 5.609.064.748 đồng, tăng tơng đối 13% do công ty mở rộng ngành hàng kinh doanh, ngoài trang thiết bị y tế thông thờng công ty còn mở rộng thêm mặt hàng chuyên khoa nh dụng cụ nội soi, tai mũi họng.
2. Giá vốn hàng bán: tăng tuyệt đối 5.377.470.485 đồng, tăng tơng đối 14.3%
3. Lợi nhuận gộp: tăng tuyệt đối 231.594.263 đồng, tăng tơng đối 4%.
4. Chi phí quản lý doanh nghiệp: tăng tuyệt đối 115.141.000 đồng, tăng tơng đối 2% do các nguyên nhân sau:
- Công ty có nhiều cải cách trong công tác hành chính nh mua máy vi tính, xây dựng hệ thống thông tin nội bộ. Củng cố, xây dựng đội ngũ nhân viên phục vụ công tác quản lý ngày càng chuyên nghiệp thông qua việc thờng cho họ theo học các lớp nâng cao nghiệp vụ, ra nớc ngoài tham dự triển lãm, tiếp xúc với kỹ thuật tiên tiến trên thế giới.
- Đội ngũ công nhân tăng chi phí trả cho nhân công cũng tăng lên.
- Công ty cũng mua thêm một số tài sản cố định có giá trị lớn nh ô tô làm cho chi phí khấu hao tăng lên.
5. Thu nhập trớc thuế tăng 116.492.325 đồng