* Sổ kế toán tổng hợp gồm: Nhật ký sổ cái, sổ cái, sổ kế toán tổng hợp khác.
* Sổ kế toán chi tiết: Thẻ sổ kế toán chi tiết.
Tuỳ theo từng doanh nghiệp vận dụng các loại sổ khác nhau, một trong những hình thức sau: + Nhật ký chung + Nhật ký sổ cái + Nhật ký chứng từ + Chứng từ ghi sổ TK 642 TK 421 Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ TK 641 Kết chuyển trị giá vốn bán hàng tiêu thụ trong kỳ TK 511 TK 911 TK 632
Kết chuyển doanh thu thuần và tiêu thụ hàng hoá trong kỳ
Kết chuyển lỗ về tiêu thụ Kết chuyển chi phí QLDN phát sinh trong kỳ Kết chuyển chi phí chờ kết chuyển TK 142
Mỗi loại hình thức ghi sổ có trình tự ghi sổ riêng, do chi nhánh Công ty ứng dụng KHKT và chuyển giao công nghệ mới áp dụng hình thức "chứng từ ghi sổ", nên trong chuyên đề này em sẽ đi sâu nghiên cứu hình thức "Chứng từ ghi sổ".
Đặc trng cơ bản của "Chứng từ ghi sổ" là căn cứ trực tiếp ghi sổ kế toán tổng hợp. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp là ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc lại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ đợc đánh số liệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và các chứng từ gốc ghi kèm, phải đợc kế toán trởng duyệt trớc ghi sổ kế toán. Sổ kế toán sử dụng:
+ Sổ kế toán tổng hợp có 2 loại: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái: + Sổ kế toán chi tiết: Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
* Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó dùng để ghi sổ cái, chứng từ gốc sau đó dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng khoá sổ tính ra tổng số tiền phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, phát sinh có của từng tài khoản sổ cái, lập bảng cân đối kế toán. Sau khi đối chiếu đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, lập báo cáo tài chính.
Ưu điểm: Dễ làm, thuận tiện phân công kế toán, tiện kế toán máy, đảm bảo kiểm tra đối chiếu chặt chẽ.
Nhợc điểm: Số lợng chứng từ ghi sổ phải lập, số lợng công việc nhiều dễ trùng lặp, số lợng công việc dồn vào cuối tháng, quý, ảnh hởng đến thời gian lập báo cáo.
Sơ đồ 12: Sơ đồ khái quát kế toán theo hình thứ chứng từ ghi sổ
Chứng từ gốc
Ghi chép hàng ngày Ghi chép cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo kế toán Bảng cân đối số phát sinh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK: 632, 511, 156, 331, 151 Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc