- Nội dung: Căn cứ vào giá thực tế xuất dùng CCDC, kế toán tiến hành tính toán phân bổ dàn giá trị thực tế CCDC xuất dùng vào chi phí SXKD từng kỳ hạch toán phải chịu. Số phân bổ cho từng kỳ được tính như sau:
Giá trị CCDC xuất dùng =
phân bổ cho từng kỳ Số kỳ sử dụng
Trong trường hợp doanh nghiệp chỉ phân bổ 2 lần thì khi xuất dùng kế toán tiến hành tính toán, phân bổ dần giá trị thực tế CCDC xuất dùng vào chi phí SXKD kỳ đó và khi báo hỏng sẽ tiến hành phân bổ nốt giá trị còn lại của CCDC hư hỏng vào chi phí SXKD của đơn vị bộ phận báo hỏng
5.3 Kế toán tổng hợp vật liệu CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ:
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp không theo dõi phản ánh thường xuyên liên tục tình hình nhập xuất vật liệu CCDC trên các tài khoản hàng tồn kho tương ứng. Giá trị của vật tư hàng hoá mua vào và nhập kho trong kỳ được theo dõi phản ánh ở một tài khoản riêng - TK 611 “ Mua hàng” Còn các TK hàng tồn kho chỉ dùng để phản ánh giá trị hàng tồn kho lúc đầu và cuối kỳ. Hơn nữa giá trị hàng tồn kho lại không căn cứ trực tiếp vào các chứng từ xuất kho để tổng hợp phân loại theo các đối tượng sử dụng rồi ghi sổ mà lại căn cứ vào kết quả kiểm kê và giá trị vật tư, hàng hoá mua vào (nhập kho) trong kỳ tính theo công thức sau: Trị giá = Trị giá tồn + Trị giá nhập - Trị giá tồn
xuất kho đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ
Với cơ sở và cách tính trị giá xuất kho như trên thì trị giá xuất kho là con số tổng hợp không thể hiện rõ được giá trị vật tư, hàng hoá xuất kho cho từng đối tượng sử dụng từng nhu cầu là bao nhiêu
5.3.1. Tài khoản kế toán sử dụng:
Kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ sử dụng các tài khoản sau:
- Tài khoản 152 “ Nguyên liệu vật liệu”: Tài khoản này không dùng để theo
dõi tình hình nhập - xuất trong kỳ mà chỉ dùng để kết chuyển giá trị thực tế vật liệu cuối kỳ vào tài khoản 611 TK “Mua hàng”.
- Tài khoản 153 “ Công cụ dụng cụ”:
- tài khoản 611 không có số dư và được mở 2 tài khoản cấp 2: + TK 6111 “ Mua nguyên vật liệu “
+ TK 6112 “ Mua hàng hóa”
Ngoài ra kế toán cũng sử dụng các TK liên quan khác như phương pháp kê khai thường xuyên.
5.3.2. Phương pháp kế toán tổng hợp vật liệu, CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ: kê định kỳ:
Theo phương pháp kiểm kê định kỳ, kế toán tổng hợp vật liệu, CCDC không căn cứ vào phiếu xuất kho để xác định giá trị thực tế vật liệu, CCDC xuất dùng mà căn cứ vào giá trị thực tế vật liệu, CCDC tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ và kết quả kiểm kê cuối kỳ. Quá trình hạch toán theo sơ đồ sau: