Việc xác định kết quả tiêu thụ được công ty thực hiện phản ánh trên tài khoản 911: “Xác định kết quả kinh doanh”
a. Cuối tháng căn cứ vào sổ cái các tài khoản 511, 515, 521, 531, 532, 632, 635, 641, 642, 711, 811. Kế toán tổng hợp kết chuyển các khoản trên để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ: Ngày 31/10, kế toán tổng hợp căn cứ vào các phát sinh trong tháng sổ kết
chuyển các tài khoản liên quan để xác định kết quả kinh doanh như sau:đơn vị 1000đ
- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511: 62329.25
Có TK 521 25841.75
Có TK 531 36487.5
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu hoạt động khác Nợ TK 515 9537.55
Nợ TK 711 5000
Có TK 911 14537.55
- Kết chuyển doanh thu thuần
Nợ TK 511 8965445.75
Có TK 911 8965445.75
- Kết chuyển giá vốn
Nợ TK 911 6909453.75
- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác Nợ TK 911 13334.3
Có TK 635 12334.3
Có TK 811 1000
- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 672258.5
Có TK 641 318682.35
Có TK 642 353576.15
Kế toán lập các sổ chi tiết cho các tài khoản, sổ chi phí sản xuất kinh doanh từ đó vào các Nhật ký chứng từ rồi từ đó tập hợp để vào sổ cái các Tài khoản có liên quan.
b. Xác định kết quả sản xuất kinh doanh
Kết quả hoạt động = (Doanh thu hoạt động tiêu thụ - Các khoản giảm trừ doanh thu - Giá vốn hàng bán) +(Doanh thu hoạt động TC, hđ khác - Chi phí TC, hđ khác) - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ví dụ: Trong tháng 10/2004, công ty cổ phần Bóng đèn phích nước Rạng Đông đã
tính được lợi nhuận từ các hoạt động sản xuất kinh doanh, các hoạt động khác. Đơn vị 1000đ
Theo công thức tính như trên thì:
Kết quả hoạt động = (9027775 - 62329.25 - 6909453.75) + (14537.55 - 13334.3) -318682.35 - 353576.15 = 1384936.75 (1000đ)
Như vậy, lợi nhuận mà công ty thu được từ các hoạt động sản xuất kinh doanh trong tháng 10/2004 là 1384936750đ.
Kế toán sẽ tiến hành định khoản như sau: Nợ TK 911 1384936.75
Kế toán tổng hợp ghi vào sổ cái cho các tài khoản có liên quan dựa vào các sổ chi tiết và các Nhật ký chứng từ, các Bảng kê.
c. Sau khi xác định được số lợi nhuận thu được, công ty tiến hành phân phối lợi nhuận vào các quỹ, trả thuế thu nhập doanh nghiệp (Đơn vị 1000đ)
Nợ TK 421 969455.725
Có TK 3334 415481.025
Có TK 411 138493.675
Có TK 414 276987.35
Có TK 431 138493.675
Trên đây là quy trình hạch toán quá trinh tiêu thụ thành phẩm của công ty CPBĐPN Rạng Đông, sau đây là các sổ minh chứng.