40 31/03 Trích BHYT, BHXH, KPCĐ vào chi phí T03/2010 338 33.795
TK 627 – CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG NĂM
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú
……… … … …….
Chi tiền bảo trì máy photo 627 111 200.000
Chi mua mốc tọa độ nhà nước 627 111 1.000.000
Chi phí theo bảng kê thanh toán T02/2010 627 111 1.639.000
……… … … ……
Cộng 15.468.000
Kèm theo 08 chứng từ gốc
Ngày 28 tháng 02 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng
Cuối quý, tổng hợp chi phí sản xuất chung ghi vào sổ cái TK 627
Mẫu 12: Trích sổ cái TK 627
Công ty CP tư vấn xây dựng Hà Tây
Địa chỉ: Số 1 Ngô Thì Nhậm – Hà Đông – Hà Nội
SỔ CÁI
TK 627 – CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNGNĂM 2010 NĂM 2010 Đơn vị : đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Quý I năm 2010
……….. ……….. …………CTGS số CTGS số
45
28/02 Chi phí sản xuất chung bằng tiền mặt 111 15.468.000 CTGS số
46 28/02 Chi phí công cụ dụng cụ 153 69.287.100
CTGS số 47
28/02 Chi phí khấu hao TSCĐ tháng 02 214 45.895.123 CTGS số
48 28/02 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 1.615.994
…… ….
Kết chuyển sang TK 154 154 345.568.757
Cộng phát sinh 345.568.757 345.568.757
Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
d. Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Cuối mỗi ký sản xuất kinh doanh, công ty sẽ thu được những sản phẩm đã hoàn thành và những sản phẩm chưa hoàn thành. Để tính được giá thành sản phẩm kế toán cần xác định được giá trị sản phẩm dở dang. Thực tế công ty CP Tư vấn và xây dựng Hà Tây do đặc điểm sản phẩm là công trình và các hạng mục công trình không giống nhau do đó phải tính giá thành cho từng công trình, hạng mục công trình. Công trình còn chưa hoàn thành thì chưa thể giao hồ sơ và xuất xưởng nên toàn bộ các chi phí (cả trực tiếp và gián tiếp) đều tính vào giá trị sản phẩm dở dang và chuyển toàn bộ thành giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ sau. Cứ như vậy đến khi nào công trình hoàn thành thì toàn bộ giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ (tích lũy từ các kỳ trước) và chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ được tính vào giá thành sản phẩm trong kỳ. Do đó khi công trình chưa hoàn thành, 100% chi phí là giá trị sản phẩm dở dang, khi công trình hoàn thành 100% chi phí là giá thành sản phẩm trong kỳ.
2.3.4.2. Kế toán tính giá thành sản phẩm tai công ty CP Tư vấn xây dựng Hà Tây
Đối tượng tính giá thành sản phẩm là các sản phẩm đã hoàn thành trong kỳ. Phương pháp tính giá thành là phương pháp trực tiếp kết hợp với phương pháp phân bổ chi phí cho từng công trình, hạng mục công trình.
Kỳ tính giá thành của công ty được xác định là một quý nên cuối mỗi quý kế toán sẽ phải thực hiện các công việc sau để tính giá thành sản phẩm:
• Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp
Căn cứ sổ chi tiết NVL trực tiếp mở cho các công trình, kế toán lập chứng từ ghi sổ.
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 70
Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú
… … … … …
K/c chi phí NVLTT CT: trường tiểu học An Khánh A 154 621 9.856.782 K/c chi phí NVLTT CT: Trường mầm non Vân Lũng 154 621 24.526.894 K/c chi phí NVLTT CT: trường tiểu học An Khánh B 154 621 4.102.056 K/c chi phí NVLTT CT: Phòng tài chính kế hoạch
Ứng hòa – TK bổ sung
154 621 8.956.988
K/c chi phí NVLTT CT: Nhà chung cư cao tầng công
ty ô tô xe máy Thanh Xuân 154 621 2.058.945
… … … …
Cộng 238.102.161
Kèm theo chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng
• Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp
Tương tự như kết chuyển chi phí NVLTT , căn cứ vào sổ chi phí nhân công trực tiếp mở chi tiết cho từng công trình, cuối quý lập chứng từ ghi sổ:
Mẫu 14 : Trích chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 71
Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú
… … … … …
K/c chi phí NCTT CT: trường tiểu học An Khánh A 154 622 40.567.154 K/c chi phí NCTT CT: Trường mầm non Vân Lũng 154 622 60.509.031 K/c chi phí NCTT CT: trường tiểu học An Khánh B 154 622 9.251.693 K/c chi phí NCTT CT: Phòng tài chính kế hoạch Ứng
hòa – TK bổ sung
154 622 4.589.265
K/c chi phí NCTT CT: Nhà chung cư cao tầng công
ty ô tô xe máy Thanh Xuân 154 622 135.568.720
… … … …
Cộng 1.028.217.604
Kèm theo chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng
Trước khi kết chuyển chi phí sản xuất chung trong quý, kế toán phải tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung quý I cho từng công trình, hạng mục công trình tương tự phân bổ chi phí NVLTT và chi phí NCTT.
Mẫu 15: Bảng Phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng công trình và hạng mục công trình quý I năm 2010
Tên công trình Giá trị hoàn thành quy
đổi(đ) Tỷ lệ giá trị CT trong tổng giá trị CT trong tháng (%)
Chi phí sản xuất chung phân bổ (đ)
… … … …
Trường tiểu học An Khánh A 40.000.000 2,01 6.945.932
Trường mầm non Vân Lũng 70.000.000 4,52 15.619.708
Trường tiểu học An Khánh B 10.000.000 0,63 2.177.083 Phòng tài chính kế hoạch ứng-
Hòa TK bổ sung 5.529.000 0,35 1.209.491
Nhà chung cư cao tầng công ty
ô tô xe máy Thanh Xuân 125.000.000 7,24 35.386.241
… … … …
Tổng cộng 564.704.250 100 345.568.757
Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng
Từ bảng phân bổ này kế toán lập chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí sản xuất chung
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 72
Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú
… … … … …
K/c chi phí SXC CT: trường tiểu học An Khánh A 154 627 9.856.782 K/c chi phí SXC CT: Trường mầm non Vân Lũng 154 627 24.526.894 K/c chi phí SXC CT: trường tiểu học An Khánh B 154 627 4.102.056 K/c chi phí SXC CT: Phòng tài chính kế hoạch Ứng
hòa – TK bổ sung
154 627 8.956.988
K/c chi phí SXC CT: Nhà chung cư cao tầng công ty
ô tô xe máy Thanh Xuân 154 627 2.058.945
… … …
Cộng 345.568.757
Kèm theo chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng
Từ các chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí lập bảng tính giá thành công trình, hạng mục công trình: