Sổ chi tiết số 2 làm cơ sở để ghi vào nhật ký chứng từ số 5 “ghi có Tk 331 ghi nợ các TK”.
Nhật ký chứng từ số 5 ghi có Tk 331 “Phải trả cho ngời bán” cộng sổ cuối tháng của sổ chi tiết TK 331 đợc sử dụng để ghi vào NKCT số 5.
Số d cuối tháng = Số d đầu tháng + Giá trị VL nhập trong tháng
- Các khoản đã trả trong tháng Nhật ký chứng từ số 5 đợc mở hàng tháng mỗi tháng trên 1 tờ, mỗi đơn vị bán có
quan hệ thanh toán với Công ty đợc theo dõi 1 tháng trong NKCT số 5. + Kết cấu sổ: Tơng tự nh sổ chi tiết số 2
+ Cơ sở số liệu và cách ghi:
Căn cứ vào số d đầu tháng ghi trên 1 dòng. Cuối tháng sau khi đã ghi hết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã đợc tổng hợp theo dòng kế toán tiến hành tổng cộng các cột dọc và
cộng có Tk 331.
Phần theo dõi thanh toán: ghi nợ Tk 331 ghi có tài khoản liên quan. Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc về thanh toán nh phiếu chi tiền mặt do kế toán thanh toán ghi, chứng từ ngân hàng số séc bán tiền gửi ngân hàng (đã trả). Vay ngắn hạn ngân hàng, khi thanh toán sẽ đợc kế toán ghi vào phần theo dõi thanh toán với các cột, dòng tơng ứng (NKCT
Biểu 08 Nhật ký chứng từ số 5 Tháng 5 năm 2000
Tt
Tên đơn vị bán SD đầu tháng Ghi có TK 331, nợ các TK 153 151 133 Cộng có TK 331
Phần theo dõi thanh toán SD cuối tháng Nợ Có 1521 1522 1523 1524 111 112 311 Nợ Có Mai mua thép
CTTNTH
199084000
Lân mua INOX 1 38840000 13.884.00
0 138.840.000 100.000.000 38.840.000 Đồng mua dầu CTXDHN 18.836.000 2tr 2.083.60 0 20.836.000 836.000 20.000.000 Đồng mua lốp phụ tùng 11.980.000 1.198.000 11.980.000 11.980.000 Đồng mua phụ gia Sika 24.073.000 2.407.300 24.073.000 73.000 10.000.000 14.000.000 … …
Mai mua que hàn VĐ 4.900.000 1 tr 500.000 5.000.000 5.000.000
Huỷ tạm nhập T4 81.000.000 81.000.000 Nhập lại thép CTTMTH 79.500.000 7.950.000 79.500.000 79.500.000 Tân mua vòng bi fụ tùng 2.787.000 278.700 2.787.000 2.787.000 … Mai mua thép 188000.000 18.800.00 0 188.000.000 88.000.000 100000.000 Đồng mua dầu thải 3.850.000 385.000 3.850.000 3.850.000
Lân mua than 13.980.000 1.398.000 13.980.000 13.980.000
Nhật ký chứng từ số 6 ghi có TK 151 “Hàng mua đang đi đờng”. Nhật ký này dùng để theo dõi tình hình mua vật liệu hàng hóa nhng cha nhập về kho của công ty. NKCT số 6 đợc mở hàng tháng, mỗi tháng trên một tờ. Mỗi loại vật liệu đợc theo dõi trên một dòng
của NKCT số 6.
+ Phơng pháp ghi sổ NKCT số 6: * Kết cấu sổ NKCT số 6
Cột diễn giải: ghi tên ngời mua, loại vật liệu. Cột số d đầu tháng: căn cứ số d cuối tháng trớc để ghi.
Cột hóa đơn: Ghi số ngày tháng trên hóa đơn (hàng và hóa đơn cùng về). Cột phiếu nhập: Ghi số ngày thiếu nhập.
Phần ghi có TK 151, ghi nợ các tài khoản phản ánh giá trị vật liệu đang đi đờng tháng trớc tháng này về.
Cột số d: Ghi số d đầu tháng cha thanh toán hết và số phát sinh trong tháng ở NKCT số 5.
* Cơ sở số liệu và cách ghi sổ NKCT số 6:
Căn cứ vào số d cuối tháng của NKCT số 6 tháng trớc để ghi vào các cột số d đầu tháng sau.
Căn cứ vào các hóa đơn mua vật liệu đã về nhập kho để ghi vào các cột tơng ứng. Căn cứ vào số phát sinh nợ TK 151 đợc kết chuyển từ NKCT số 5 vào cột số d cuối
Biểu 09 Nhật ký chứng từ số 6
TK 151: “Hàng mua đang đi đờng” Tháng 1 năm 1999
Tt Diến giải SD đầu tháng
Hoá đơn Phiếu nhập Ghi có TK 151, nợ các TK Cộng có TK 151 SD cuối tháng Số Ngày Số Ngày 1521 1524 153 111 112 2411 133
Mai mua tôn cáp lụa 6.669.800 2685 10/1 14 11/1 1.280.000 338.000 161.800 2.618.000 4.051.800
Lân mua đá 1x2 1.863.200 1.863.200
Hằng mua bông trộn BT 60.000.000 60.000.000 6.000.000 66.000.000 Lân mua XM Bỉm Sơn 27.000.000 27.000.000 2.700.000 29.700.000 Đồng mua phụ tùng CTPT 911.000 911.000 91.100 1.002.100
Mai mua trang bị lao động 47tr 4.700.000 51.700.000
Đồng mua dầu CTXDHN 2.000.000
Mai mua que hàn VĐ 100.000
2.2. Kế toán tổng hợp xuất vật liệu Trình tự hạch toán:
ở công ty TNHH Tân á vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng cho sản xuất sản phẩm và quản lý phục vụ cho quá trình sản xuất. Trong điều kiện thực hiện sản xuất hàng hóa theo nguyên tắc của hạch toán kinh doanh, giá trị của nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất đợc xác định là một trong những yếu tố quan trọng cấu thành nên chi phí sản xuất tính vào giá thành sản phẩm. Bởi vậy, kế toán tổng hợp xuất vật liệu phải phản ánh kịp thời, tính toán phân bổ chính xác thực tế vật liệu xuất dùng cho đối tợng sử dụng cũng nh từng đối tập hợp chi phí, cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết vật t để tính ra giábình quân gia quyền cho từng loại vật liệu cho số liệu tổng hợp đợc tính từ sổ chi tiết vật liệu. Vật liệu chính của công ty bao gồm: Inox, quy hàn, thép, phụ gia khi xuất dùng cho sản xuất ghi vào TK 621 “chi phí về nguyên vật liệu trực tiếp”. Kế toán ghi:
Nợ TK 621 1.098.836.621 Có TK 1521 1.098.836.621 Inox xuất dùng cho sản xuất: 709.492 m x 778 = 551.984.776 đ
Phụ gia xuất dùng cho sản xuất: 5.989 lít x 12.605 đ = 75.491.345 đ
Thiếc dùng cho sản xuất:
1.276 kg x 49.500 đ = 63.162.000 đ Thép dùng cho sản xuất:
90.711 kg x 4.500 đ = 408.199.500 đ
Tơng tự cách tính trên tính giá vật liệu xuất dùng cho sản xuất vật liệu phụ và nhiên liệu kế toán ghi: (số liệu tổng hợp từ sổ chi tiết vật t).
Nợ TK 621 7.126.000 Có TK 1522 7.126.000
560 kg x 7.100 đ = 3.976.000 đ Dầu thải dùng cho sản xuất:
2.100 kg x 1.500 đ = 3.150.000 đ
Đối với các vật liệu khác (TK 1523, 1524) khi xuất dùng cho sản xuất kế toán ghi vào bên nợ của TK 627 “chi phí sản xuất chung”:
+ Tổng giá trị nhiên liệu xuất dùng cho sản xuất ghi: Nợ TK 627 29.396.900
Có TK 1523 29.396.900 + Tổng phụ tùng thay thế xuất cho sản xuất ghi:
Nợ TK 627 45.869.800 Có TK 1524 45.869.800
Nếu vật liệu xuất dùng cho các nhu cầu quản lý chung trong toàn doanh nghiệp, kế toán ghi:
Nợ TK 642 (6422) 3.210.000 Có TK 152 (1523) 3.210.000
Nếu vật liệu xuất dùng cho các nhu cầu quản lý chung trong phân xởng kế toán ghi: Nợ TK 627 (6272)
Có TK 152 (1524)
Nếu vật liệu xuất kho cho bộ phận vận tải của công ty để chuyên chở hàng hóa, vật t thì đợc ghi vào bên nợ của TK 641 (6412). Tài khoản này đợc coi là tài khoản phản ánh chi
phí sản xuất kinh doanh phụ:
Nợ TK 641
Có TK 152 (1523, 1524)
Sau khi đã đề xuất dùng trong tháng tính đợc giá trị thực tế của vật liệu xuất dùng cho từng đối tợng sử dụng theo loại (đã nêu trên). Kế toán vật liệu tiến hành ghi vào bảng
phân bổ số 2.
Trờng hợp vật t của công ty không sử dụng đem bán cho đơn vị khác hoặc cho bên ngoài vay, kế toán ghi:
Nợ TK 632 Nếu xuất bán vật liệu Nợ TK 338 Nếu xuất cho vay vật liệu
Có TK 152 Trị giá vật liệu xuất kho.
Để hạch toán tổng hợp xuất vật liệu trong công ty đã sử dụng bảng phân bổ số 2 hay bảng phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ.
Biểu số 10 Bảng phân bổ số 2
Bảng phân bổ nguyên vật liệu Tháng 1 năm 1999 TT Ghi có các tài khoản
Đối tợng sử dụng ghi nợ các TK TK 152 – Nguyên vật liệu 1521 1522 1523 1524 153 1. TK 621: “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” 1.098.836.621 7.126.000 2. TK 627: “Chi phí sản xuất chung” 29.396.900 45.869.800 3. TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” 3.210.000 4.708.000 Tổng cộng 1.098.836.621 7.126.000 32.606.900 45.869.800 4.708.000 ở công ty không sử dụng giá hạch toán để ghi sổ vật liệu do đó bảng kê số 3 không có chức năng đánh giá thực tế của vật liệu mà số liệu trên bảng kê số 3 chỉ đơn thuần dùng để kiểm tra, đối chiếu giữa phần hạch toán tổng hợp (số liệu từ các NKCT) với phần hạch toán chi tiết vật liệu số liệu từ các sổ tổng hợp, chi tiết vật liệu.
Biểu số 11 Bảng kê số 3: Tính giá thực tế nguyên vật liệu, CCDC. Tháng 1 năm 1999
STT Chỉ tiêu TK 152 – Nguyên vật liệu, CCDC Cộng TK 152 153
1521 1522 1523 1524
I. Số d đầu tháng 19.085.000 1.876.000 5.672.000 5.377.000 32.010.000 18.240.500 II. Số phát sinh trong tháng 1.485.507.560 8.725.000 36.600.000 78.987.000 1.571.649.560 53.500.000
- Từ NKCT số 5 (ghi có TK 331) 1.379.069.960 8.100.000 35.000.000 78.063.000 1.552.207.960 4.500.000 - Từ NKCT số 1 (ghi có TK 111) 10.895.000 625.000 1.600.000 586.000 13.706.000 - Từ NKCT số 10 (ghi có TK 141) 4.117.600 4.117.600 2.000.000 III. Cộng số d đầu tháng và phát sinh trong tháng 1.466.422.560 10.601.000 42.272.000 84.364.000 1.603.659.560 + 71.740.500 71.740.500 IV. Hệ số chênh lệch V. Xuất dùng trong tháng 1.244.957.621 7.126.000 32.606.900 45.869.500 1.337.350.021 VI. Tồn kho cuối tháng 221.464.939 3.475.000 2.875.400 266.309.539
