III. Cộng số d đầu tháng
2.3.Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ.
hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, nên nội dung các yếu tố cấu thành giá gốc của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ đợc xác định theo từng trờng hợp.
* Tại công ty giá gốc nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập.
Đơn giá BQGQ sau mỗi lần nhập =
Giá trị thực tế NVL, CCDC
tồn kho trớc khi nhập + CCDC nhập kho từng lầnGiá trị thực tế NL, VL và Số lợng NVL của CCDC tồn
kho trớc khi nhập + nhập kho của từng lần nhậpSố lợng NL, VL và CCDC - Ví dụ:
Lấy số liệu trên sổ kế toán chi tiết. Đơn giá BQGQ sau
mỗi lần nhập NVL =
16.761.000 + 11.914.000
453 + 622
= 37.000
2.3. Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho nguyên liệu, vật liệu và công cụdụng cụ. dụng cụ.
2.3.1. Tài khoản kế toán đơn vị thực tế sử dụng.
- Công dụng TK 152.
Kế toán vật liệu sử dụng TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động tăng, giảm của nguyên vật liệu trong kho của Công ty. TK 152 đợc mở chi tiết tại Công ty.
TK 152 x x x
Giá trị nguyên vật liệu mua ngoài Trị giá nguyên liệu, vật liệu phát hiện khi kiểm kê thừa
DCK: Trị giá NVL tồn kho cuối kỳ
Giá trị NVL công ty xuất kho sản xuất Trị giá NVL trả lại ngời bán.
Giá trị NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê
- Công dụng TK 153
Kế toán công cụ dụng cụ phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng, giảm của công cụ dụng cụ trong kho của công ty.
TK 153 x x x
Giá trị thực tế CCDC nhập kho Trị giá công cụ dụng cụ phát hiện khi thừa khi kiểm kê
DCK: Trị giá thực tế CCDC tồn kho
Trị giá CCDC xuất kho của công ty. Trị giá CCDC trả lại ngời bán
Giá trị CCDC phát hiện thiếu khi kiểm kê
2.3.2.1. Kế toán tổng hợp các trờng hợp nhập xuất kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ
* Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ
Cùng với việc kế toán chi tiết vật liệu hàng ngày kế toán cũng đồng thời ghi sổ kế toán tổng hợp vật liệu. Vật liệu công ty mua về chủ yếu nhập từ bên ngoài. Vật liệu mua ngoài của công ty phần lớn đợc thanh toán bằng phơng thức, chuyển khoản (séc)
Ví dụ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trích số liệu ở thẻ kho tháng 5 năm 2004. Thẻ kho là một loại thẻ đợc mở để phản ánh và theo dõi tình hình nhập nguyên vật liệu cả về số lợng và chất lợng. Đồng thời cũng là cơ sở để vào sổ kế toán chi tiết vật t, dựa vào sổ này để theo dõi tình hình thanh toán với các nhà cung cấp cho công ty. Đồng thời cũng là cơ sở để tổng hợp giá trị vật liệu mua ngoài nhập kho. Cuối tháng khoá sổ, dựa vào các chứng từ thu thập đợc và sổ kế toán chi tiết vật t, thẻ kho, kế toán vật liệu vào nhật
ký chung, sau khi khoá sổ kế toán tiếp tục vào sổ cái xác định tổng hợp số phát sinh bên Có TK 331 đối ứng Nợ các TK liên quan. Do khối lợng vật t hàng hoá, nguyên vật liệu nhập kho lớn, nhiều chủng loại. Nên để thuận tiện cho việc theo dõi tất cả các trờng hợp trên, kế toán tổng hợp phải theo dõi chặt chẽ, đồng thời luân đối chiếu số lợng và giá trị vật t với thủ kho.
* Kế toán tổng hợp xuất vật liệu
Quản lý không chỉ quản lý tình hình thu mua, bảo quản dự trữ vật t mà còn phải quản lý về mặt xuất dùng vật t. Đây là khâu quản lý quan trọng trớc khi vật t chuyển vào giá trị sản phẩm. Kế toán cần phải theo dõi và phản ánh đợc giá trị từng loại xuất dùng, cho sản phẩm nào.
Căn cứ vào phiếu xuất kho đã đợc phân loại theo đối tợng sử dụng (ở từng phân xởng) các phân xởng phân loại theo từng vật liệu rồi lập ra các bảng phân bổ vật liệu cho phân xởng mình theo từng loại sản phẩm sản xuất theo đối tợng sử dụng để nộp tiền lên phòng kế toán cho kế toán vật liệu.
Công ty Thiết bị Y tế Sổ nhật ký chung (trích) Năm 2004 Đơn vị tính: đồng NT GS Chứng từ
Diễn giải ghi sổĐã
cái SHTK
Số PS
SH NT Nợ Có