NK1210311 1
31/10/2014 Lương cho nhân viên kinh doanh tháng 12/2014
641 334 126.415.000
……. ………. ………… …. …. …
CE201012IR 31/10/2014 Kết chuyển chi phí bán hàng tháng 10/2014 911 641 584.916.275 ……. ………. ………… …. ….. …. Tổng cộng 105.243.579.330 Ngày… tháng …. năm ….
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
Địa chỉ: Số 68 Lê Văn Lương, p. Nhân chính, Thanh Xuân, Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 CHI PHÍ BÁN HÀNG
Từ ngày 01/10/2014 đến ngày 31/10/2014
Số CT Ngày CT Diễn giải Đối
ứng Số tiền nợ Số tiền có
PC10120301 03/12/2014 Ghi nhận chi phí
vận chuyển xe ô tô 111 9.300.000
PC10120401 04/12/2014
Bảng mã mầu giới thiệu mầu xe ô tô du lịch
111 1.502.727
……. ………. ………… … ……… ……..
NK10123110 31/12/2014 Phân bổ KHTSCĐ 214 17.703.010 NK10123111 31/12/2014 Trả lương cho nhân
viên kinh doanh 334 126.415.000
CE201012IR 31/12/2014 Kết chuyển chi phí bán hàng tháng 12/2014 911 584.916.275 Tổng phát sinh 584.916.275 584.916.275 Số dư cuối kỳ Ngày… tháng …. năm …..
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
Bảng 2.15: Sổ Cái TK 641
2.4. Kế toán kết quả bán hàng tại Công ty
Kế toán cuối mỗi tháng, căn cứ vào các sổ cái các tài khoản kết chuyển chi phí, kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh.
2.4.2. Kế toán chi tiết kết quả bán hàng
Kết chuyển chi phí
+ Kết chuyển doanh thu Cụ thể: Tháng 10 năm 2014
+ Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh Nợ TK 511: 32.821.334.644
Có TK 911: 32.821.334.644 + Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 30.024.419.427
Có TK 632: 30.024.419.427 + Kết chuyển doanh thu tài chính Nợ TK 515: 1.683.397
Có TK 911: 1.683.397 + Kết chuyển chi phí tài chính Nợ TK 911: 230.442.916
Có TK 635: 230.442.916 + Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 584.916.275
Có TK 641: 584.916.275
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 731.541.593
Có TK 642: 731.541.593
+ Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: 1.251.697.830* 25% = 312.924.458 Nợ TK 911: 312.924.458
Có TK 821: 312.924.458
Có TK 421: 938.773.373
2.4.3. Kế toán tổng hợp kết quả bán hàng
Chương trình sẽ tự động lên sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 911- xác định kết quả kinh doanh.
Công ty cổ phần AHCOM Việt Nam
Địa chỉ: Số 68 Lê Văn Lương, p. Nhân chính, Thanh Xuân, Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Từ ngày 01/10/2014 đến ngày 31/10/2014
Số
CT Ngày CT Diễn giải Đốiứng Số tiền nợ Số tiền có
Số dư đầu kỳ:
31/10/2014 Kết chuyển doanh thu thuần tháng 10/2014 511 32.821.334.644 31/10/2014 Kết chuyển giá vốn tháng 10/2014 632 30.024.419.427 31/10/2014 Kết chuyển doanh thu
tài chính tháng 10/2014 515 1.683.397 31/10/2014 Kết chuyển chi phí tài
chính tháng 10/2014 635 230.442.916 31/10/2014 Kết chuyển chi phí bán
hàng tháng 10/2014
641 584.916.275 31/10/2014 Kết chuyển chi phí
quản lý doanh nghiệp tháng 10/2014
642
731.541.593 31/10/2014 Kết chuyển chi phí
thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 312.924.458 31/10/2014 Kết chuyển lãi tháng 10/2014 4212 938.773.373 Tổng phát sinh 32.823.018.04 1 32.823.018.041 Số dư cuối kỳ Ngày…. Tháng…. Năm ….
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ Bảng 2.16: Sổ Cái tài khoản 911
Đơn vị: Công ty cổ phần AHCOM Việt Nam Địa chỉ:. Số 68 Lê Văn Lương, p. Nhân chính, Thanh Xuân, Hà Nội
Mẫu số B 02 – DNN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ-BTC ngày 20/ 03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tháng 10 năm 2014 Đơn vị tính:VN Đ CHỈ TIÊU Mã số Thuyế t minh Tháng 10/2012 A B C 1
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08 32.821.334.644 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(10 = 01 - 02) 10 32.821.334.644 4. Giá vốn hàng bán 11 30.024.419.427 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(20 = 10 - 11) 20 2.796.915.217 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 1.683.397 7. Chi phí tài chính 22 230.442.916 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 230.442.916 8. Chi phí bán hàng 24 584.916.275 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 731.541.593 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30 = 20 + 21 - 22 – (24+ 25)) 30 1.251.697.830
11. Thu nhập khác 31 0
12. Chi phí khác 32 0
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 0
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 IV.09 1.251.697.830 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 312.924.458 16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(60 = 50 – 51) 60 938.773.373
Lập ngày 31 tháng 10.năm 2014
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CÔNG TY CỔ PHẦN AHCOM VIỆT NAM
3.1. Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty và phương hướng hoàn thiện:
Để đạt được mục tiêu quan trọng nhất trong kinh doanh đó là tối đa hoá lợi nhuận và giảm chi phí đến mức thấp nhất. Đối với doanh nghiệp thương mại, kết quả công tác hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa vô cùng quan trọng, nó phản ánh thực trạng kinh doanh của doanh nghiệp dựa trên các số liệu cụ thể, giúp cho ban lãnh đạo đưa ra hướng kinh doanh có hiệu quả nhất.
Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần AHCOM Việt Nam, tìm hiểu thực tiễn hoạt động kinh doanh, bộ máy kế toán, đặc biệt là đi sâu tìm hiểu về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty, em thấy nhìn chung, công ty làm ăn có lãi, lượng tiêu thụ hàng hoá ngày càng tăng, tuy nhiên do có một số biến đổi trong chính sách bán hàng, và phát sinh thêm những chi phí nên năm 2012 lợi nhuận của công ty bị giảm. Tuy vậy, việc tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh đã và đang mang lại hiệu quả cao trong công tác quản lý kinh tế tại công ty. Nhưng cũng như phần lớn những công ty khác tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ở công ty vẫn không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế. Vì thế, bên cạnh những ưu điểm thì cũng có một vài nhược điểm cần được quan tâm.
3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty
Ngày nay kế toán không chỉ đơn thuần là công việc tính toán, ghi chép về vốn và sự vận động của các nguồn vốn trong quá trình kinh doanh của đơn vị, mà còn là bộ phận chủ yếu trong hệ thống thông tin kinh tế, là công cụ thiết yếu để quản lý tài chính trong doanh nghiệp nói riêng và toàn bộ nền kinh tế nói chung. Để có thể thực hiện tốt vai trò của kế toán thì yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán cho phù hợp với đặc thù hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đáp ứng được yêu cầu quản lý vi
Điều đó đòi hỏi thông tin kế toán cung cấp phải phục vụ một cách thiết thực, có hiệu quả cho công tác quản lý doanh nghiệp. Việc tổ chức công tác kế toán phải đạt được mục tiêu này và phải phù hợp với cơ chế quản lý mới.
Kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả bán hàng là một phần khá quan trọng của công tác kế toán doanh nghiệp, là bộ phận cung cấp thông tin về công tác bán hàng, xác định kết quả kinh doanh của từng hoạt động của công ty. Từ những thông tin đầy đủ, kịp thời do kế toán cung cấp, ban lãnh đạo công ty thấy được kết quả thực tế của từng hoạt động kinh doanh, để từ đó phân tích, xác định được các mặt mạnh, mặt yếu trong kinh doanh của doanh nghiệp, phục vụ cho công tác quản lý cũng như hoạch định chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp.
Hoàn thiện công tác kế toán nói chung, kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng là vấn đề cần thiết đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào. Phương hướng muốn hoàn thiện, muốn có tính khả thi thì trước hết phải đáp ứng được các yêu cầu sau:
- Hoàn thiện kế toán hàng hóa và tiêu thụ hàng hóa phải tuân thủ chuẩn mực, nguyên tắc của chế độ kế toán hiện hành, trên cơ sở tôn trọng cơ chế tài chính, các chính sách của Nhà nước, nhưng không cứng nhắc, đảm bảo tính linh hoạt và sáng tạo.
- Hoàn thiện kế toán hàng hóa và tiêu thụ hàng hóa phải phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh của ngành nói chung và công ty nói riêng nhằm đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất.
- Hoàn thiện phải đem lại hiệu quả cao, phù hợp với yêu cầu và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của đội ngũ cán bộ quản lý, cán bộ kế toán.
- Hoàn thiện kế toán hàng hóa và tiêu thụ hàng hóa phải đáp ứng được yêu cầu cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời trung thực và khách quan để đảm bảo cho quản lý của doanh nghiệp.
Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần AHCOM Việt Nam, do trình độ là sinh viên tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại công ty, kết hợp với những lý luận đã được nghiên cứu ở trường, em xin mạnh dạn đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn
3.2.1. Thực hiện chiết khấu thanh toán với khách hàng
Công ty nên có chính sách chiết khấu thanh toán cho khách hàng nhằm khuyến khích họ thanh toán sớm tiền hàng. Thu hồi nợ sớm vừa tạo điều kiện tăng nhanh vòng quay của vốn, vừa giảm thiểu rủi ro trong thanh toán.
Ví dụ: Công ty áp dụng thời hạn nợ đối với khách hàng là 30 ngày, nhưng nếu khách hàng thanh toán trong 10 ngày đầu thì công ty sẽ thực hiện chiết khấu a % trên tổng số tiền thanh toán
Ví dụ: Theo hóa đơn GTGT ngày 18/10/2012 công ty bán hàng cho công ty TMDV Ô tô Dũng Lạc với tổng số tiền phải thanh toán là 3.450.000.000 VNĐ với hình thức thanh toán trả chậm, thời hạn nợ là 30 ngày. Đến ngày 26/10/2012 công ty Hoa Ba thanh toán tiền hàng. Do vậy công ty chiết khấu 0.1% trên tổng số tiền thanh toán:
Kế toán tiến hành hạch toán như sau: Nợ TK 112: 3.446.550.000
Nợ TK 635: 3.450.000( = 0.1% x 3.450.000.000) Có TK 131: 3.450.000.000
3.2.2. Hoàn thiện công tác kế toán quản trị
Hiện nay kế toán quản trị tại Công ty chưa được quan tâm đúng mức. Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả mới dừng lại ở việc ghi nhận doanh thu, xác định kết quả bán hàng cho cả kỳ kế toán chứ chưa xác định được chính xác doanh thu từng mặt hàng, lãi lỗ của từng mặt hàng. Vì vậy kế toán công ty cần xây dựng công tác kế toán quản trị, quản lý được doanh thu từng mặt hàng, lỗ lãi của mặt hàng đó giúp cho ban giám đốc đưa ra những quyết định chính xác bằng cách lập thêm báo cáo bán hàng, báo cáo kết quả kinh doanh theo từng mặt hàng, nhóm mặt hàng, theo từng khách hàng như bảng....
3.2.3.Hoàn thiện tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán
chế độ quy định. Để đảm bảo theo đúng yêu cầu về giá vốn hàng hoá, Công ty nên tính toán phân bổ chi phí vận chuyển, bốc xếp cho từng hàng hoá để xác định đúng trị giá vốn của hàng hoá và phải được theo dõi tổng hợp trên tài khoản cấp 1 (156) và vẫn tiến hành theo dõi chi tiết trên hai tài khoản cấp 2 là 1561 và 1562. Việc tính toán phân bổ này được thực hiện theo công thức sau:
Công thức phân bổ:
Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá đã bán trong kỳ
=
Chi phí thu mua hàng của hàng hoá tồn đầu kỳ
+
Chi phí thu mua hàng phát sinh trong kỳ * Trị giá hàng xuất bán trong kỳ Trị giá mua hàng
còn đầu kỳ +
Trị giá mua hàng nhập trong kỳ Do đó:
Ví dụ: Doanh nghiệp mua xe Elantra của công ty Ô tô Thành Công Việt Nam theo HĐ số 92315 với giá mua là 464.272.727 đ (chưa có thuế) và chi phí mua là 5.000.000 đ, phản ánh ngiệp vụ phát sinh: Nợ TK 1561: 464.272.727 Nợ TK 1331: 46.427.273 Có TK 331 : 510.700.000 Nợ TK 1562: 5.000.000 Nợ TK 1331: 500.000 Có TK 1111: 5.500.000 3.2.4.Về công nợ
Bộ phận kế toán công nợ, cần tăng cường việc đôn đốc, nhắc nhở khách hàng thanh toán tiền hàng sớm nhất có thể, đúng thời hạn, tránh tình trạng công ty bị
Trị giá vốn
chính sách chiết khấu thanh toán đối với những khách hàng thanh toán ngay, hoặc sớm hơn thời hạn thanh toán; và có những thoả thuận ngay từ đầu với khách hàng trường hợp thanh toán chậm tiền hàng ( ví dụ như: trả thêm tiền lãi số tiền hàng theo một lãi suất nhất định....)
Tiêu thụ hàng hoá có một vai trò rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh. Nó quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp vì vậy tổ chức công tác kế toán nói chung và tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng là một phương thức quản lý tài chính trong doanh nghiệp, công việc thường xuyên và phải luôn được quan tâm.
Trong thời gian nghiên cứu tại công ty cổ phần ô tô AHCOM Việt Nam em đã nghiên cứu về một số vấn đề về tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. Từ cơ sở lý luận đã góp phần làm sáng tỏ hơn những tồn tại trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Đó là quá trình nghiên cứu được trình bày trên cơ sở lý luận cơ bản và được vận dụng vào lý luận thực tế ở doanh nghiệp. Các nhận xét trên đây mong góp một phần nhỏ vào việc hoàn thiện công tác kế toán ở doanh nghiệp.
Thời gian thực tập ở doanh nghiệp là cơ hội để em vận dụng những kiến thức đã học vào thực tế. Em đã cố gắng học hỏi trao đổi kiến thức để hoàn thành xong đề án của mình. Tuy vậy, trong bài viết này của em không tránh khỏi những sai sót qua cách trình bày và nhận xét vấn đề. Em rất mong được sự góp ý của các thầy cô giáo để đồ án của em được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn: GS-TS Nguyễn Văn Công và các anh chị trong phòng kế toán của doanh nghiệp đã tận tình chỉ bảo giúp đỡ em hoàn thành đề án này.
1. GS.TS. NGND Ngô Thế Chi, TS. Trương Thị Thủy (2010), Giáo trình kế toán tài chính, Nxb Tài chính.
2. Th.S Hồ Mỹ Hạnh (2011), Giáo trình tổ chức hoạch toán kế toán
doanh nghiệp, Nxb Thống kê, Hà Nội.
3. Tài liệu do phòng ban của Công ty cổ phần AHCOM Việt Nam cung cấp. 4. Website: http://www.tapchiketoan.com