2. Doanh số thu nợ 1310
2.2.4. Hạch toán kế toán cho vay khi thực hiện gia hạn nợ, chuyển nợ quá hạn.
Chúng ta có thể thấy tình hình thực tế “lãi cha thu” của SGDI năm 2001, 2002 qua bảng sau:
(Đơn vị: triệu đồng).
Năm 31/12/2001 31/12/2002 Chỉ tiêu Số tiền Số tiền + Tổng lãi cho vay.
+ Lãi đã thu. + Lãi cha thu.
9970847502 47502 52206 171423 80168 91255
Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2001, 2002.
Qua bảng số liệu trên ta thấy lãi đã thu 47502 triệu đồng trong năm 2001 trong khi đó lãi cha thu đợc là 52206 triệu đồng. Năm 2002 lãi đã thu 80168 triệu đồng và lãi cha thu là 91255 triệu đồng. Đây là lợng vốn mà lẽ ra SGDI có thể sử dụng nó để phục vụ cho nền kinh tế.
Để giảm bớt những thiệt hại do “lãi cha thu” gây ra SGDI cần có biện pháp kinh tế thiết thực tác động vào khách hàng để học có trách nhiệm hơn trong việc trả lãi. Nếu hạn chế đợc những món “lãi cha thu” thì không những hạn chế đợc thiệt hại cho Ngân hàng mà còn nâng cao hiệu quả trong công tác cho vay cũng đ- ợc nâng lên một bớc đáng kể.
2.2.4. Hạch toán kế toán cho vay khi thực hiện gia hạn nợ, chuyển nợquá hạn. quá hạn.
Trờng hợp nợ đến hạn nhng khách hàng cha trả nợ do nguyên nhân khách quan nh: thiên tai, dịch bệnh, giá cả biến động không có lợi cho tiêu thụ sản phẩm
và các nguyên nhân bất khả kháng khác, khách hàng phải có giấy đề nghị gia hạn nợ gửi đến SGDI trớc ngày đến hạn để Ngân hàng tiến hành xem xét quyết định.
Khi nhận đợc giấy đề nghị gia hạn nợ, cán bộ tín dụng xem xét cho gia hạn nợ, thông qua trởng phòng tín dụng trình lên Giám đốc Ngân hàng. Khi đợc Giám đốc duyệt chuyển xuống bộ phận kế toán cho vay xử lý.
+ Đóng dấu khắc sẵn (hoặc ghi chú dòng) “gia hạn lần - kỳ” ở phần trên cùng mặt trớc hợp đồng tín dụng để tiện trong việc theo dõi những hợp đồng tín dụng đã gia hạn nợ.
+ Điều chỉnh thời hạn nợ, số tiền đợc gia hạn, ngày, tháng, năm cho gia hạn trên phụ lục hợp đồng tín dụng và dự liệu lu trữ trong máy vi tính theo đúng báo gia hạn nợ đợc phê duyệt.
+ Thông báo gia hạn nợ đợc phê duyệt phải chuyển cho kế toán cho vay tr- ớc ngày đến hạn trả nợ ghi trên hợp đồng tín dụng tối thiểu 01 ngày kiểm tra về thời hạn gia hạn nợ, đối với nợ vay ngắn hạn tối đa bằng thời hạn cho vay đã thoả thuận bằng một chu kỳ sản xuất, kinh doanh nhng không quá 12 tháng. Thời hạn cho vay trung và dài hạn tối đa bằng 1/2 thời hạn cho vay đã thoả thuận trong hợp đồng tín dụng.
Đến hạn trả nợ ngày cuối cùng của các kỳ hạn trả nợ đợc phân kỳ trong hợp đồng tín dụng hoặc ngày trả nợ cuối cùng của hợp đồng tín dụng nều khách hàng vay vốn (không trả nợ) không đợc gia hạn nợ, ngày làm việc tiếp theo kế toán cho vay lập chứng từ hạch toán chuyển sang tài khoản nợ quá hạn thích hợp, đồng thời lập thông báo chuyển nợ quá hạn gửi cho cán bộ tín dụng để thông báo cho khách hàng.
Nợ: Tài khoản nợ quá hạn tơng ứng.
Có: Tài khoản cho vay trong hạn của khách hàng.
Đồng thời với việc chuyển nợ quá hạn kế toán phải ghi chép các yếu tố và ghi rõ trạng thái chuyển nợ quá hạn vào phần theo dõi nợ trong hạn, nợ quá hạn ở phần phụ lục hợp đồng tín dụng.
Tình hình nợ quá hạn ở SGDI qua 2 năm 2001, 2002 qua bảng sau:
Năm 31/12/2001 31/12/2001 Chỉ tiêu Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) D nợ quá hạn. Tổng d nợ. 22676 964941 2,3 23961 1180579 2,0
Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2001, 2002.
Qua bảng trên ta thấy việc bảo toàn và nâng cao chất lợng tín dụng luôn đ- ợc SGDI quan tâm và thực hiện, hạn chế đến mức thấp nhất các khoản nợ quá hạn có thể xẩy ra, đồng thời SGDI cùng tìm mọi biện pháp tăng cờng thu nợ quá hạn. Cụ thể năm 2002 chỉ có 2,0%, tổng d nợ trong khi năm 2001 thì là 2,3%/ tổng d nợ. Có thể nói việc thực hiện kế toán cho vay tại SGDI NHNo & PTNT Việt Nam tốt nên mặc dù số lợng khách hàng đến giao dịch đông, món vay nhiều nhng cán bộ kế toán cho vay vẫn theo dõi, ghi chép các khoản cho vay, thu nợ, chuyển nợ quá hạn một cách kịp thời, đầy đủ và chính xác, làm tốt công tác thông tin cho cán bộ tín dụng kịp thời.