Quý IV/2002
Đơn vị: đồng Chứng từ
Diễn giải Nợ TK Có TK Số phát sinh
Số Ngày
... ... .... .... ... ...
7 10/12 Xuất VL trong, chạy xe Đài PT_TH Ninh Bình
623(2) 152 152400
8 10/12 Xuất vật liệu cho tự chạy xe bơm bê tông BVNB
623(2) 152 165000
9 10/12 Xuất công cụ dụng cụ (càlê_phân bổ 1 lần) cho Thanh để sửa chữa máy trộn bê tông thi công BVNB
623(3) 153 25000
... ... .... .... ... ...
26 25/12 Thanh toán tiền thuê cẩu của công ty thiétt bị phục vụ thi công BVNB
623(7) 133
6000000
600000 6600000
39 31/12 Xuất xăng cho tự chạy xe bơm bê tông phục vụ thi công BVNB
623(2) 152 250000
40 31/12 Tiền khấu hao máy thi công công ty báo nợ
623(4) 336 23765333
... ... ... ... ... ...
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công quý IV
154 623 133936427
Sau khi ghi sổ NKC, kế toán vào sổ cái TK623, các nghiệp vụ liên quan đến chi phí sử dụng máy thi công.
Bảng 12
Công ty XD số 9 Đội thi công cơ giới và XD
Trích sổ cái TK623
Quý IV/2002 Đơn vị : Đồng
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
... ... .... .... ... ...
7 10/12 Xuất VL trong, chạy xe Đài PT_TH Ninh Bình
152 152400
8 10/12 Xuất vật liệu cho tự chạy xe bơm bê tông BVNB
152 165000
9 10/12 Xuất công cụ dụng cụ (càlê_phân bổ 1 lần) cho Thanh để sửa chữa máy trộn bê tông thi công BVNB
153 25000
... ... .... ... ...
26 25/12 Thanh toán tiền thuê cẩu của công ty thiétt bị phục vụ thi công BVNB
111
6000000
... ... .... .... ...
phục vụ thi công BVNB
40 31/12 Tiền khấu hao máy thi công công ty báo nợ
336 23765333
... ... ... ... ...
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công quý IV
154 133936427
Đồng thời với việc ghi sổ NKC, kế toán ghi số liệu trên vào sổ chi tiết chi phí sử dụng máy thi công theo từng công trình cụ thể, cuối quý cộng số liệu trên sổ chi tiết để làm cơ sở lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất.
4.4 kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung ở công ty xây dựng số 9:
ở Công ty xây dựng số 9 nói chung hay thi công cơ giới và xây dựng nói riêng, khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý đội xây dựng bao gồm lương chính, các khoản phụ cấp, BHCH... phải trả hoặc phải tính cho cán bộ nhân viên quản lý đội , khoản trích BHXH, BHYT, KFCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất, khoản trích KFCĐ trren tiền công của lao động thuê ngoài.
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý trong Đội.
- Chi phícông cụ dụng cụ xuất dùng cho các công trình và tu sửa máy móc thiết bị - Chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng cho quản lý Đội.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài điện, nước, điện thoại, tiếp khách, hội nghị.
4.4.1. Chi phí nhân viên quản lý Đội xây dựng:
Chi phí này bao gồm lương chính, các khoản phụ cấp bảo hiểm lao động, phải trả nhân viên quản lý đội như đội trưởng, nhân viên kỹ thuật, khoản trích BHXH, BHYT, KFCĐ tính trên tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất, khoản trích KFCĐ trên tiền công của lao động thuê ngoài.
Căn cứ vào bảng chấm công mà kế toán tính lương chi nhân viên, trước hết ở công trình bệnh việnđa khoa Ninh Bình. Căn cứ vào tiền lương cơ bản của nhân viên tham gia vào công trình, kế toán tiến hành trích BHXH,BHYT, KFCĐ sau đó Đội chịu19%, nhân viên chịu 6%. Sau đó căn cứ vào bảng chấm công của nhân viên theo dõi dưới công trình kế toán trả lương cho nhân viên.
Bảng 14 (trang bên)
Căn cứ vào bảng tính lương kế toán ghi sổ NKC theo định khoản Nợ TK627(6271)_Tổng tiền lương phải trả
Có TK334(3341)
BHYT được trích 2% trên tiền lương co bản của nhân viên gián tiếp BHXH được trích 15% trên tiền lương cơ bản của nhân viên gián tiếp KFCĐ được trích 2% trên tiền lương phải trả cho nhân viên gián tiếp. Khi trích BHXH, BHYT, KFCĐ kế toán ghi theo định khoản:
Nợ TK627 Có TK338
(trong đó: TK3382: 2% tổng số lương phải trả TK3383: 15% lương cơ bản
TK3384: 2% lương cơ bản)
Căn cứ vào bảng lương tháng 12/2002 cho bộ phận gián tiếp kế toán ghi sổ NKC theo định khoản: Nợ TK627(6271) 8974500 Có TK334 8974500 Nợ TK627(6271) 1137150 Có TK338 1137150 (Trong đó:TK3382:119700 TK3383: 897750 TK3384: 119700)
4.4.2. Chi phí nguyên vật liệu dùng cho quản lý Đội:
Bao gồm các chi phí như xăng dầu, nguyên vật liệu để sửa chữa TSCĐ ở Đội, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, hoá đơn thanh toán để hạch toán.
Ví dụ:
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 7 ngày 09/12/2002 Kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 627(6272) 64000
Có TK 152 64000
Sau khi ghi sổ NKC số liệu này được ghi vào sổ cái tài khoản liên quan và được phản ánh vào sổ chi tiết chi phí sản xuất chung.
Kế toán căn cứ vào phiếu chứng từ xuấtkho vật tư để tính toán, phân bổ ( nếu là công cụ dụng cụ có giá trị lớn) cho từng công trình, hạng mục công trình.
- Nếu là công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ như đồ thuỷ tinh, sành sứ có thời gian sử dụng ngắn, kế toán ghi sổ NKC theo định khoản:
Nợ TK627(6273) Trị giá xuất thực tế Có TK153
- Nếu là công cụ dụng cụ có giá trị tương đối lớn và xó thời gián sử dụng lâu dài như đà giáo, cốt pha, xà gồ,.. thì phân bổ hai lần
Kế toán ghi sổ NKC theo định khoản: Nợ TK142(1421) Trị giá xuất thực tế
Nợ TK152
Đồng thời phân bổ 50% giá trị thực tế CCDC và ghi sổ NKC theo định khoản: Nợ TK627(6273) 50% giá trị thực tế xuất
Có TK142(1421) Ví dụ:
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 37 ngày14/12/2002
Kế toán ghi Sổ NKc theo định khoản: - Nợ TK142(1421) 126000
Có TK153 126000
- Nợ TK627(6273) 63000
Có TK142(1421) 63000
Sau đó sổ liệu trên được ghi voà sổ cái tài khoản liên quan. Đồng thời việc ghi sổ NKC kế toán ghi sổ chi tiết chi phí sản xuất.
4.4.4. Chi phí khấu hao TSCĐ
Kế toán văn phòng chịu trách nhiệm mở sổ kế toán và thẻ tài sản cố định để theo sõ toàn bộ tài sản xố dịnh của công ty và của Đội. Hàng quý, tiến hành trích khấu hao để hình thành vốn và sửa chưa tài sản cố định.
Vào cuối quý kế toán căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ và giấy báo nợ của công ty gửi xuống ghi sổ NKC theo định khoản:
Nợ TK627(6274) Có TK336
Số tiền khấu hao quý = Nguyên giá/ số năm sử dụng/4 quý. Ví dụ:
Bảng 15:
Công ty XD số 9 Đội thi công cơ giới và XD
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Quý IV/2002 Đơn vị: 1000đ ST T Nội dung Số năm SD Số đầu năm Giá trị còn lại .... KHCB Quý IV Giá trị còn lại N.Giá H.mòn 1 Máy vi tính 6 18.550 8275 9275 .... 773 ... 2 Máy photo 8 27850 10444 17406 ... 870 ... 3 Xe Uoat 15 255400 85133 170266 ... 4257 ...
4 Điều hoà nhiệt độ 8 17500 8750 8750 ... 547 ...
Cộng 319330 113602 205698 6447
Căn cứ vào bảng phân vổ khấu hao này ( cộ khấu hao cơ bản quý IV) kế toán ghi sổ NKC và sổ cái TK627 số khấu hao cơ bản của Quý IV, sau đó kế toán tổng hợp chi phí sản xuất chung và phân vổ cho các công trình, hạng mục công trình.
4.4.5. Chi phí dịch vụ mua ngoài
Bao gồm các chi phí như điện, nước, điện thoại... phịc vụ cho công trình mà đội thi công.
Ví dụ: Theo phiếu cho số 13 ngày 12/12/2002 chi cho Hà tiền điện thoịa theo hoá đơn thuế GTGT của Bưu điện NinhBình kế toán ghi sổ NKC theo định khoản:
Nơ TK627 750000
Nợ TK 133 75000
Có TK111 825000
Bảng 16:
Công ty XD số 9 Đội thi công cơ giới và XD
TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quý IV/2002 Đơn vị: đồng
Số Ngày
... .... .... .... .... ...
7 9/12 Hoàn - Xuất vật liệu sửa chữa máy bơm 627(2) 152 64000
... ... ... ... ... ..
13 14/12 Lan - tiền điện thoại 627(8)
133 111 111 750000 75000 ... ... ... ... .... .. 37 26/12 Phân bổ 50% giá trị CCDC 627(3) 142 63000 38 26/12 Lan- Văn phòng phẩm 627(8) 111 255500 ... .... .... .... .... ...
41 31/12 Tiền lương gián tiếp 627(1) 334
338
8974500 1137150
... ... ... ... ... ...
K/C chi phí sản xuất quý IV/2002 154 627 64073600
Sau khi ghi sổ NKC, kế toán ghi vào sổ cái TK 627. Đồng thời với việc ghi sổ NKC, kế toán ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất.
Bảng 17
Công ty XD số 9 Đội thi công cơ giới và XD
Trích sổ cái TK627
Quý IV/2002 Đơn vị: đồng
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
... .... .... .... ...
7 9/12 Hoàn - Xuất vật liệu sửa chữa máy bơm 152 64000
... ... ... ... ..
13 14/12 Lan - tiền điện thoại 111
111
750000 75000
... ... ... .... ..
38 26/12 Lan- Văn phòng phẩm 111 255500
... .... .... .... ...
41 31/12 Tiền lương gián tiếp 334
338
8974500 1137150 42 31/12 Khấu hao máy móc thiết bị Quý IV -
Công ty báo nợ
336 6447000
... ... ... ... .... ...
44 51/12 KFCĐ, BHXH, BHYT của CNTTSX 338 661926
... .... .... .... .... ...
K/C chi phí sản xuất quý IV/2002 154 64073699
Cộng 64073699 64073699
Sau khi ghi sổ NKC, kế toán ghỉ cái TK627. Đồng thời với việc ghi sổ NKC, kế toán ghi sổ chi tiết chi phí sản xuất.
*Tổng hợp chi phí sản xuất chung cuối quý và phân bổ:
Cuối quý, kế toán căn cứ vào số liệu phản ánh trên sổ chi tiết CPSXC theo từng loại chi phí, kế toán tiến hành tổng cộng chi phí và phân bổ theo tiêu chuẩn chi phí trực tiếp ( chi phí NVL, chi phí NCTT và chi phí sử dụng máy thi công)
A trinh c«ng tiÕp trùc phÝ Chi tiÕp trùc phÝ chi Tæng quý trong chung xuÊt n s¶ phÝ chi Tæng A trinh c«ng cho bæ phan chung SX phÝ chi x =
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu tổng hợp từ các sổ chi tiết chi phí sản xuất của từng công trình, hạng mục công trình và sổ cái TK622, TK621, TK623. Căn cứ số liệu tổng hợp ở cột chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí máy thi công ở bảng 18, 19
Bảng 18 : Công ty XD số 9
Đội thi công cơ giới và XD