Nợ TK 821
Có TK 334
Sơ đồ quá trình hạch toán xác định kết quả tiêu thụ
Kết chuyển giá vốn tiêu
thụ trong kỳ Kết chuyển doanh thu Thuần TK 641 Kết chuyển chi phí bán hàng TK 642 Kết chuyển chi phí TK 421
quản lý doanh nghiệp
K/C lỗ về tiêu thụ TK 821
Thuế Thu nhập DN
Kết chuyển lãi về tiêu thụ
Các hình thức sử dụng trong thương mại dịch vụ ( 5 hình thức )
- Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ (CTGS) - Hình thức kế toán nhật ký chứng từ (NKCT) - Hình thức nhật ký chung (NKC)
- Hình thức nhật ký sổ cái ( NKSC) - Hình thức kế toán trên máy tính
áp dụng một hình thức sổ sách nào tùy thuộc vào đặc điểm của từng công ty, từng loại hình, quy mô sản xuất. Hệ thống chứng từ sổ sách áp dụng trong hạch toán tiêu hàng hóa và xác định kết quả gồm: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, phiếu thu, hóa đơn bán hàng, bảng kê nhập xuất, tồn....trình tự hình thức ghi sổ như sau:
Hình thức nhật ký sổ cái
Hình thức Nhật ký sổ cái gồm các loại sổ kế toán sau :
Nhật ký sổ cái. Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Trình tự ghi sổ :
Hàng ngày căn cứ vào các Chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán ghi vào Nhật ký – Sổ cái, sau đó ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng phải khoá sổ và đối chiếu số liệu giữu sổ Nhật ký sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết được lập từ các sổ, thẻ chi tiết.
Sơ đồ 1.11.Sơ đồ ghi sổ theo hình thức nhật ký sổ cái Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký - sổ cái Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết
Hình thức nhật ký chung
-Sổ Nhật ký chung. -Sổ cái.
-Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. -Trình tự ghi sổ :
-Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ gốc để ghi vào sổ Nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào các số liệu để ghi vào sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái các tài khoản liên quan. Nếu đơn vị có mở sổ chi tiết thì đồng thời với việc ghi Nhật ký chung kế toán còn phải phản ánh chứng từ gốc vào các Sổ chi tiết có liên quan.
Trong trường hợp đơn vị có mở sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt. Đinh kỳ hoặc cuối tháng kế toán tổng hợp sổ này để ghi vào Sổ cái các tài khoản liên quan.
Cuối tháng cộng số liệu trên Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi kiểm tra giữa Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết thì kế toán lập Báo cáo tài chính.
Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng cân đối t i khoà ản
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết
: ghi hàng ngày : quan hệ đối chiếu :ghi hàng tháng
Hình thức nhật ký chứng từ.
Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ gồm các loại sổ kế toán chủ yếu : - Nhật ký chứng từ.
- Bảng kê. - Sổ cái.
-Sổ hoặc thẻ chi tiết. Trình tự ghi sổ :
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc để được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào NKCT, Bảng kê, Sổ kế toán có liên quan.
Các NKCT lấy số liệu căn cứ vào Bảng kê, Sổ chi tiết thì hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán, Bảng kê, Sổ chi tiết cuối tháng mới chuyển số liệu tổng cộng vào NKCT.
Các loại chi phí phát sinh làm nhiều lần mang tính chất phân bổ thì các chứng từ gốc trước hết phải tập hợp trên các Bảng phân bổ sau đó lấy số liệu phân bổ để ghi vào Bảng kê và NKCT.
Cuối tháng khoá sổ trên NKCT, đối chiếu với các Sổ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan, sau đó lấy số liệu tổng cộng trên NKCT để ghi vào Sổ cái. Số liệu tổng hợp trên các Sổ cái và một số chỉ tiêu trên NKCT, Bảng kê, Bảng tổng hợp chi tiết để lập Báo cáo tài chính.
Sơ đồ: trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký- chứng từ
Chứng từ gốc v các bà ảng phân bổ
Bảng kê
Sổ kiêm báo cáo quỹ
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chứng từ
Sổ cái
Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết
: ghi hàng ngày : quan hệ đối chiếu :ghi hàng tháng
Hình thức chứng từ ghi sổ.
Đặc trưng cơ bản của “Chứng từ ghi sổ” là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp là ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và các chứng từ gốc ghi kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán. Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ kế toán tổng hợp có 2 loại: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái. - Sổ kế toán chi tiết: Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
- Sổ quỹ.
- Sổ cái các tài khoản.
Sơ đồ . trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổđăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
: ghi hàng ngày : quan hệ đối chiếu :ghi hàng tháng
Hình thức kế toán trên máy vi tính
(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng
hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có thể để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình các phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp ( sổ cái hoặc nhật ký – sổ cái…..) và các sổ, thể kế toán chi tiết liên quan.
(2) Cuối tháng ( hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ ( cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiều giữa các số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Phần mềm Kế toán Chứng từ Kế toán Bảng tổng hợp Chứng từ Kế toán cùng loại Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính
- Báo cáo kế toán quản trị Máy vi tính
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm. Đối chiếu, kiểm tra