8. Hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
8.2Hạch toỏn chi phớ q1uản lý doanh nghiệp
Tiền lương nhõn viờn, chi phớ tiếp khỏch, chi phớ hội họp, chi phớ nộp cho cấp trờn đều được tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Trong đú tiền lương nhõn viờn quản lý chiếm tỷ trọng rất lớn .khỏc với cỏc cụng nhõn xõy dựng khỏc,lương nhõn viờn quản lý được tớnh theo thời gian.hàng ngày tiền cụng của mỗi nhõn viờn quản lý được chấm vào bảng chấm cụng,cuối ngày nộp cho kế toỏn trưởng xỏc nhận và chuyển sang phũng tổ chức để cho Giỏm đốc ký,sau đú shuyển cho kế toỏn tiền lương. Bảng thanh toỏn tiền lương được lập chung cho toàn xớ nghiệp. rồi căn cứ vào bảng thanh toỏn tiền lương kế toỏn tiền lương ghi vào sổ chi tiờt TK642.
Cuối thỏng căn cứ vào bảng chấm cụng kế toỏn tớnh ra tiền lương cho CNV Tiền lương của CNV được tớnh theo cụng thức sau:
Tiền lương nhõn viờn quản lý = Lương thời gian + Lương khoỏn * Hệ số tiền lương được hưởng
Lương thời gian = Hệ số cấp
bậc *
Tiền lương tối thiểu +
Cỏc khoản phụ cấp Lương khoỏn = Hệ số khoỏn * Tiền lương cơ bản binh quõn Phụ cấp = 30% lương tối thiểu + 10% lườg cơ bản
Xớ nghiệp trớch cỏc khoản tiền lương theo lương như sau: 19% trớch vào chi phớ, 0,6% trớch vào lương.
Vớ dụ tớnh lương cho trưởng ban tài chớnh kế toỏn
Lương thời gian = 450 * 290.000 + (87.000 + 114.260) = 1.343.860 Lương khoỏn = 6,4 * 899.000 = 5.753.600
Kế toỏn định khoản như sau: Nợ TK642: 4.928.417 Cú TK334: 4.258.476 Cú TK338: 723.941
Khi cỏc chi phớ phỏt sinh kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn,chứng từ rồi ghi vào sổ chi tiết cỏc tài khoản sau:
Biểu 24: Sổ chi tiết tài khoản 642
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Thỏng 12 năm 2006
Tài khoản 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp
NTGS Số hiệu Ngày thỏngChứng từ Diễn giải TK Đối ứng Số phỏt sinh Số dư
1 2 3 4 5 6 7 8 9
25/12 PTCNV 25/12 Phải trả TL cho trưởng ban kế toỏn 334 4.258.467 Cỏc khoản phải trớch theo lương 338 723.941
25/12 K/c 25/12 Kết chuyển TL nhõn viờn quản lý 911 4.928.417
… … … …
Cộng phỏt sinh 310253617 310253617
Hà Đụng, ngày 25 thỏng 12 năm 2006 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Cuối thỏng kế toỏn căn cứ vào sổ chi tiết, sổ nhật ký chung kế toỏn mở sổ cỏi TK642
Năm 2006
Tài khoản 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp NTG
S
Chứng từ
Diễn giải TK Đối (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ứng
Số phỏt sinh
SH Ngày thỏng Nợ Cú
1 2 3 4 5 6 7
25/12 PTCN 01 25/12 Xỏc định TL phải tra trưởng ban tài chớnh kế toỏn 334 4258467 Cỏc khoản phải trớch theo lương 883 723941 25/12 K/c 25/12 K/c tiền kương nhõn viờn quản lý và cỏc khoản trớch
theo lương 911 4928417
… … … … ... … …
Tổng phỏt sinh 310253617 310253617
Hà Đụng, ngày 25 thỏng 12 năm 2006 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
TK 632TK 641, 642 TK 641, 642 TK 635 TK 811 TK 421 TK 911 TK 511, 512 Trị giỏ vốn thành phẩm
Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ tài chớnh
Chi phớ khỏc
Lói
Doanh thu thuần
TK 515
TK 811