5.1. Khái niệm và nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp :
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi cho việc quản lý kinh doanh quản lý hành chính và phục vụ khác liên quan đến hoạt động của cả Doanh nghiệp .
Chi phí quản lý doanh nghiệp ngoài 6 nội dung giống nh chi phí bán hàng có thêm 2 nội dung sau:
- Thuế, phí, lệ phí: chi phí về thuế môn bài thuế nhà đất và các khoản lệ phí khác.
- Chi phí dự phòng: các khoản trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi.
5.2. Kế toán chi phí QLDN:
Kế toán sử dụng TK 642 " chi phí quản lý doanh nghiệp " để phản ánh tập hợp và kết chuyển các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp.
TK 642 có 8 TK cấp II
TK 6421 : chi phí nhân viên quản lý TK 6423: chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: thuế, phí, lệ phí
TK 6426: chi phí dự phòng
TK 6427: chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: chi phí bằng tiền khác.
Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334 TK 642 TK 111 TK 338 (14) (3) (2) (1)
TK 152 TK 911 TK 153 TK 142 TK 142 TK 214 TK 333 TK 111,112 TK 139 TK 159 TK 331, 335 Trong đó:
(1) Tiền lơng và các khoản phụ cấp (nếu có) phải trả cho cán bộ, nhân viên QLDN
(2) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của cán bộ nhân viên quản lý của doanh nghiệp (3) Trị giá vật liệu nhiên liệu xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp (4) Trị giá công cụ dụng cụ đồ dùng VP
(5) Trích khấu hao TSCĐ dùng chung của Doanh nghiệp (6) Các khoản thuế nhà đất, môn bài
(7) Chi về lệ phí giao thông cầu phà
(8) Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nợ khó đòi (9) Chi phí dịch vụ mua ngoài
(10) Các khoản chi về hội nghị tiếp khách (11) Lãi vay vốn dùng cho sản xuất kinh doanh
(12) chi phí sửa chữa TSCĐ phát sinh một lần với mức độ nhỏ
(1 1 (4) (16) (6) (5) (7)(10)(11)(12) (8) (9)(10)(11)(12)(13)
(13) Chi phí sửa chữa TSCĐ trong trờng hợp có trích trớc - Trích trớc CP sửa chữa lớn TSCĐ
- Chi phí sửa chữa TSCĐ phát sinh (14) Phát sinh giảm chi phí QLDN (nếu có)
(15) Cuối kỳ hạch toán kết chuyển CFQLDN để xác định kết quả kinh doanh (16) Trờng hợp doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh không có hoặc có ít sản phẩm tiêu thụ cuối kỳ tính toán kết chuyển toàn bộ.