2.1.3.1 Nội dung.
Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm toàn bộ các cho phí trực tiếp phát sinh trong quá trình sử dụng máy thi công để thực hiện số lượng công việc xây lắp bằng
hoạt động của máy thi công, bao gồm: tiền lương phải trả cho công nhân điều khiển và phục vụ máy thi công; chi phí nhiên liệu, năng lượng; chi phí khấu hao; chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác dùng cho máy thi công.
Đây là khoản mục chi phí liên quan trực tiếp tới việc xây dựng bằng máy.Việc hạch toán chi phí này phụ thuộc vào hình thức sử dụng máy thi công.
Chi phí sử dụng máy thi công phục vụ trực tiếp cho công trình nào thì được tập hợp vào chi phí cho công trình đó.
- Chi phí nguyên, nhiên liệu sử dụng cho máy thi công: phản ánh các chi phí về nhiên liệu, như: xăng, dầu, vật liệu khác sử dụng cho máy thi công.
2.1.3.2 Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi chi phí sử dụng máy thi công, kế toán sử dụng : TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi công” và mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
2.1.3.3 Ghi sổ kế toán.
Tại công ty Cổ phần Giải pháp Xây dựng DAD do điều kiện chưa cho phép và cùng lúc thi công nhiều công trình nên ngoài máy móc của công ty, công ty còn đi thuê ngoài máy thi công.
Chứng từ sử dụng: Bảng thanh toán tiền lương, bảng kê chi phí máy thi công thuê ngoài, bảng kê nhiên liệu mua ngoài.
HÓA ĐƠN Mẫu số:01 GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TH/11P Liên 2: Giao khách hàng 0001046 Ngày 04 Tháng 12 năm 2012
Địa chỉ: X2 – Thôn Tu Hoàng, xã Xuân Phương, Từ Liêm, Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: MST:
Họ và tên người mua hàng: Đoàn Anh Đức
Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần giải pháp đầu tư DAD
Địa chỉ: 2B,ngõ 168/97/6,Kim Giang,Đại Kim, Hoàng Mai, Hà Nội. Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt. MST:
STT Tên hàng hóa vật
tư Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2 01 Xăng Lít 300 16.400 4.920.000 Phụ phí xăng Đồng 500 150.000 02 Dầu Lít 1000 14.700 14.700.000 Phụ phí dầu Đồng 300 300.000 Cộng tiền hàng: 19.620.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.962.000 Phụ phí 450.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 22.032.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu không trăm ba mươi hai nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
0 1 4 0 4 1 2 2 2 6 0 1 5 5 3 0 1 4 0 5 6 4 8 8 6 1 7
Đơn vị : Công ty CP Giải pháp Xây dựng DAD Địa chỉ : Đội thi công số 2
PHIẾU NHẬP XUẤT THẲNG
Ngày 04 Tháng 12 năm 2012
Số : 06 Họ và tên người giao: Võ Hòa Nam
Theo biên bản bàn giao số 06 ngày 04 Tháng 12 năm 2012
Tên và bộ phận nhận : Bộ phận công trình Đường nghĩa trang Thượng Cát nối KCN Nam Thăng Long đi đường vành đai 4, tuyến 3 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
STT Tên vật liệu Mã số
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành
tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Xăng Lít 300 300 16.900 5.070.000 2 Dầu Lít 1000 1000 15.000 15.000.000 Cộng 20.070.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi triệu không trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn.
Số chứng từ gốc kèm theo: 2
Ngày 04 Tháng 12 năm 2012
Người lập phiếu Người giao hang Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 2.6: Bảng kê nhiên liệu mua ngoài tháng 12/2012
Đơn vị: Công ty CP Giải pháp Xây dựng DAD Địa chỉ: Đội thi công số 2
BẢNG KÊ NHIÊN LIỆU MUA NGOÀI THÁNG 12/2012
Công trình: Đường nghĩa trang Thượng Cát nối KCN Nam Thăng Long đi đường vành đai 4, tuyến 3 Chứng từ Số Ngày 0001046 04/12 Xăng Lít 300 16.900 5.070.000 0001046 04/12 Dầu Lít 1000 15.000 15.000.000 Cộng 20.070.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kèm theo 01 chứng từ
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Chi phí khấu hao máy thi công:
Phương pháp tính khấu hao: Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, khung thời gian khấu hao theo quyết định 203/2009/QĐ-BTC.
Mức trích khấu
hao một năm =
Nguyên giá Thời gian sử dụng
Phương pháp phân bổ khấu hao: Chi phí khấu hao máy thi công cho công trình nào phân bổ cho công trình đó và được phân bổ theo ca máy thi công cho từng công
Mức trích khấu
hao một tháng =
NG * Tỷ lệ khấu hao 12 tháng
CP sử dụng MTC phân bổ cho từng đối
tượng i
=
Tổng CP sử dụng máy cần phân bổ
* Số ca máy thực hiện cho đối tượng
i Tổng số ca máy
đã thực hiện
Chi phí khấu hao máy thi công phân bổ cho công trình Đường nghĩa trang Thượng Cát nối KCN Nam Thăng Long đi đường vành đai 4, tuyến 3 được thể hiện theo bảng 2.7 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng 2.7: Bảng phân bổ chi phí khấu hao máy thi công
Đơn vị: Công ty CP Giải pháp Xây dựng DAD Địa chỉ: Đội thi công số 2
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ KHẤU HAO MÁY THI CÔNG
Tháng 12 năm 2012
Công trình: Đường nghĩa trang Thượng Cát nối KCN Nam Thăng Long đi đường vành đai 4, tuyến 3 STT Tên tài sản Tỷ lệ KH Nguyên giá Mức khấu hao tháng Tổng số ca trong tháng Số ca tại công trình Số khấu hao phân bổ 1 Máy san MITSUBITSI 8% 208.500.000 1.390.000 16 16 1.390.000 2 Máy trộn hồ 12% 14.000.000 140.000 11 11 140.000 3 Máy đầm 12% 10.000.000 100.000 15 10 66.667 Cộng 1.630.000 1.596.667 Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập Kế toán trưởng
- Chi phí nhân công: Phản ánh lương chính, lương phụ, phụ cấp lương trả cho công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công, công nhân phục vụ máy thi công. Khoản chi phí này không phản ánh các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính theo tỷ lệ trên lương của công nhân sử dụng máy, khoản trích này được phản ánh vào chi phí sản xuất chung.
Bảng 2.8: Bảng thanh toán tiền lương
Đơn vị: Công ty CP Giải pháp Xây dựng DAD Địa chỉ: Đội thi công số 2
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CÔNG NHÂN LÁI MÁY Tháng 12 năm 2012
Công trình: Đường nghĩa trang Thượng Cát nối KCN Nam Thăng Long đi đường vành đai 4, tuyến 3 – Mỹ Đình STT Họ và tên HSL Lương CB Số công Đơn giá ngày công Thành tiền BH 9,5%LCB Thực lĩnh 1 Hồ Nhật Nam 2,1 1.533.000 16 160.000 2.560.000 145.635 2.414.635 Cộng 1.533.000 16 2.560.000 145.635 2.414.635 Ngày 31 Tháng 12 năm 2012
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các khoản chi phí như: thuê ngoài xe máy thi công, sửa chữa xe máy, chi phí điện nước,....
Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG KINH TẾ “ Về việc thuê thiết bị thi công”
Số: 01/HĐKT
Căn cứ vào pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 29/09/1989 của Nhà nước và nghị định số 17 ngày 18/01/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính quy định chi tiết về việc thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tế.
Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ và nhu cầu của hai bên: Hôm nay, ngày 02 Tháng 12 năm 2012, chúng tôi gồm có: I. BÊN A: CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP XÂY DỰNG DAD
Do ông: Hoàng Minh Nam Chức vụ: Giám đốc
Địa chỉ: 2B,ngõ 168/97/6,Kim Giang,Đại Kim, Hoàng Mai, Hà Nội II. BÊN B: CÔNG TY TNHH Xây dựng hạ tầng Bảo An
Do ông: Lê Thu Dũng Chức vụ: Giám đốc Địa chỉ: Tổ 4 – Cụm 9, Phường Tứ Liên, Tây Hồ, Hà Nội
Sau khi bàn bạc về nhu cầu của mỗi bên, hai bên đi đến thỏa thuận ký kết hợp đồng kinh tế theo các điều kiện sau:
Điều 1: Nội dung công việc, đơn giá và giá trị hợp đồng
Bên B cho bên A thuê thiết bị thi công để thi công công trình Đường nghĩa trang Thượng Cát nối KCN Nam Thăng Long đi đường vành đai 4, tuyến 3 thiết bị bao gồm:
STT Tên thiết bị Đơn giá chưa
thuế/ca máy
1 Máy xúc 2.890.000
Điều 2: Thời gian thực hiện:
Thời gian thực hiện từ ngày 15/6/2012 đến ngày …/…/201.. Một ca máy được tính bằng thời gian là 07 giờ ca máy hoạt động. Điều 3: …… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Điều 4:. ….. Điều 5: …..
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B
Hàng tháng khi nhận được hóa đơn do bên cho thuê xuất, kế toán lên bảng kê chi phí sử dụng máy thi công.
Bảng 2.9 : Bảng kê chi phí sử dụng máy thi công
Đơn vị: Công ty CP giải pháp xây dựng DAD Địa chỉ: Đội thi công số 2
BẢNG KÊ CHI PHÍ THUÊ NGOÀI MÁY THI CÔNG THÁNG 12/2012 Công trình: Đường nghĩa trang Thượng Cát nối KCN Nam Thăng Long đi đường vành đai 4, tuyến 3
Chứng từ Diễn giải Tổng số
ca Đơn giá Thành tiền
Số Ngày 0077811 10/12 Đào đất bằng máy SK 300 10 2.890.000 28.900.000 0077811 12/12 Ủi đất 12 2.890.000 34.680.000 Cộng 63.580.000 Ngày 31 Tháng 12 năm 2012
Người lập Đội trưởng Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
toán lập chứng từ ghi sổ.
Đơn vị: Công ty CP giải pháp xây dựng DAD Mẫu số: S02a-DN
Địa chỉ: :Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 47
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Công trình: Đường nghĩa trang Thượng Cát nối KCN Nam Thăng Long đi đường vành đai 4, tuyến 3
Chứng từ
Trích yếu TK đối ứng Số tiền Ghi
chú
SH N,T Nợ Có
31/12 Trích khấu hao MTC 623 214 1.596.667
31/12 Nhiên liệu 623 111 20.070.000
31/12 Chi phí nhân công lái MTC 623 334 2.560.000 31/12 Chi phí dịch vụ mua ngoài 623 112 63.580.000
Cộng 87.806.667
Kèm theo: 04 chứng từ gốc
Ngày 31 Tháng 12 năm 2012
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối tháng, kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công của công trình Đường nghĩa trang Thượng Cát nối KCN Nam Thăng Long đi đường vành đai 4, tuyến 3 và lập bảng tổng hợp chi phi sử dụng máy thi công.
Bảng 2.10: Bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công
Đơn vị : Công ty CP giải pháp xây dựng DAD Địa chỉ : Đội thi công số 2
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG Tháng 12 năm 2012
Công trình: Đường nghĩa trang Thượng Cát nối KCN Nam Thăng Long đi đường vành đai 4, tuyến 3
STT Tháng Số tiền Ghi chú
Số tháng trước chuyển sang 107.904.310 1 Số phát sinh trong tháng 87.806.667
Cộng phát sinh 195.710.977
Tổng cộng 195.710.977
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Cuối tháng căn cứ vào chứng từ kế toán để ghi vào sổ chi tiết TK 623 và sổ cái TK 623.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tên TK: Chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu TK: 623
Công trình: Đường nghĩa trang Thượng Cát nối KCN Nam Thăng Long đi đường vành đai 4, tuyến 3
Tháng 12/2012 Ngày
ghi
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH N, T Nợ Có
31/12 47 31/12 Trích khấu hao
Máy thi công 214 1.596.667 31/12 47 31/12 Nhiên liệu 111 20.070.000 31/12 47 31/12 Chi phí nhân công
lái máy thi công 334 2.560.000 31/12 47 31/12 Chi phí dịch vụ mua ngoài 112 63.580.000 K/c chi phí sd MTC 154 87.806.667 Tổng số phát sinh 87.806.667 87.806.667 Ngày31Tháng12năm2012
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: Công ty CP giải pháp xây dựng DAD Mẫu số:S02c1 - DN Địa chỉ: Hoàng mai , Hà Nội (Ban hành theoQDD15/2006 QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên TK: Chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu TK: 623 Tháng 12 năm 2012 N,T ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền SH N,T Nợ Có 31/12 47 31/12
Trích khấu hao Máy thi công cho công trình Đường nghĩa trang Thượng Cát nối KCN Nam Thăng Long đi đường vành đai 4, tuyến 3
214 1.596.667
31/12 47 31/12
Nhiên liệu cho công trình Đường nghĩa trang Thượng Cát nối KCN Nam Thăng Long đi đường vành đai 4, tuyến 3 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
111 20.070.000
31/12 47 31/12
Chi phí nhân công lái máy thi công cho công trình Đường nghĩa trang Thượng Cát nối KCN Nam Thăng Long đi đường vành đai 4, tuyến 3
31/12 47 31/12
Chi phí dịch vụ mua ngoài cho công trình Đường nghĩa trang Thượng Cát nối KCN Nam Thăng Long đi đường vành đai 4, tuyến 3
112 63.580.000
31/12 52 31/12 Trích khấu hao Máy thi
công cho công trình... 214 1.530.000 31/12 52 31/12 Nhiên liệu cho công
trình ... 112 9.150.000
31/12 52 31/12
Chi phí nhân công lái máy thi công cho công trình... 334 8.840.000 .... .... .... .... .... .... .... K/c chi phí sử dụng MTC 154 192.866.667 Tổng số phát sinh 192.866.667 192.866.667 Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.1.4 Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh ở các đội sản xuất, phân xưởng sản xuất, bộ phận sản xuất, bao gồm: chi phí lương nhân viên quản lý đội xây dựng;
nhân công lái máy thi công; chi phí vật liệu, CCDC; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí dich vụ mua ngoài; chi phí bằng tiền khác dùng cho hoạt động quản lý của đội.
* Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi chi phi sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627 “Chi phí sản xuất chung” và mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Kết cấu của TK 627:
- Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ - Bên Có: Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào TK 154 TK 627 không có số dư cuối kỳ.
* Phương pháp tập hợp và phân bổ:
Chi phí sản xuất chung nếu ổ bộ phận quản lý công trình nào thì phân bổ vào công trình đó.
- Chi phí nhân viên quản lý đội:
Chi phí nhân viên quản lý, bao gồm: tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý đội sản xuất; các khoản tiền ăn giữa ca của công nhân sản xuất, nhân viên quản lý đội sản xuất; các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định so với tiền phải trả công nhân sản xuất, tiền lương phải trả công nhân điều khiển máy thi công và nhân viên quản lý đội sản xuất.
Công nhân quản lý đội được trả lương theo hình thức lương thời gian • Cách tính lương thời gian của bộ phận quản lý đội:
Lương thực lĩnh = lương thời gian + các khoản phụ cấp – các khoản giảm trừ
Lương thời gian = Lương tối thiểu * HS
26 *
số ngày làm việc thực tế HS: hệ số lương. + Lương tối thiểu:2.000.000 đồng
+ 26: Số ngày làm việc trong tháng theo quy định (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Hệ số lương phụ thuộc vào trình độ, cấp bậc và chức vụ. + Số ngày làm việc thực tế căn cứ vào bản chấm công.
* Các khoản phụ cấp: Bao gồm phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực...
Việc tính toán phụ cấp này thực hiện theo bảng được trích trong văn bản pháp luật về lao động tiền lương với mức lương tối thiểu.
Phụ cấp chức vụ
= Mức lương tối thiểu * Hệ số phụ cấp * NC Số ngày trong tháng theo quy định
Lương nghỉ phép, lễ = Lương cơ bản
26 * Số ngày nghỉ + Lương cơ bản = Lương tối thiểu * Hệ số lương
* Các khoản giảm trừ: Bao gồm:
- Tiền tạm ứng (nếu có)
- Khoản trừ BHXH, BHYT, BHTN (9,5%) - Thuế thu nhập cá nhân (nếu có)
* Lương phép không nghỉ, lương ngoài giờ:
Đối với số lao động hưởng lương theo thời gian, do nhu cầu công tác không thể bố trí cho cán bộ công nhân viên nghỉ phép hằng năm theo chế độ thì được thanh toán lương phép không nghỉ xem như lương ngoài giờ. Hiện nay Công ty thanh toán lương theo 3 mức:
Làm việc ngoài giờ trong các ngày bình thường thì sẽ được tính là: Lương thời gian * 1,5 lần