Số hiệu Tên Tài khoản 112 Tiền gửi Ngân hàng
1121 Tiền gửi Ngân hàng- Tiền Việt Nam
112111 NH Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội 1122 Tiền gửi NH ngoại tệ
112211 Tiền gửi NH Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội
1.2.3. Tóm tắt quy trình kế toán TGNH
Căn cứ vào Biên Bản thanh lý hợp đồng đã có đầy đủ chữ ký của cấp trên, kế toán TGNH sẽ lập Ủy Nhiệm Chi gồm 4 liên chuyển lên cho Giám Đốc hoặc Kế toán trưởng duyệt. Sau đó kế toán TGNH sẽ gửi Ủy Nhiệm Chi này cho Ngân hàng để Ngân hàng thanh toán tiền cho người bán, sau đó Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Nợ về cho công ty. Căn cứ vào Giấy Báo Nợ, kế toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết TK 112.
Sơ đồ– Kế toán chi TGNH
Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty, Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Có, kế toán sẽ hạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112
Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có chênh lệch với sổ sách kế toán của công ty, giữa số liệu trên chứng từ gốc với chứng từ của Ngân hàng thì kế toán phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu và giải quyết kịp thời.
Sơ đồ – Kế toán thu TGNH
Căn cứ vào giấy báo Có, giấy báo Nợ, Séc, Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi kế toán tiến hành hạch toán và ghi sổ kế toán.
Do lĩnh vực hoạt động của công ty là kinh doanh dịch vụ lữ hành cho khách quốc tế nên vốn bằng tiền có ngoại tệ nên cần chú ý khi hạch toán. Khi hạch toán cá nghiệp vụ kinh tế tài chính có liên quan tới ngoại tệ thì kế toán phải quy đổi ngoại tệ thành tiền VND theo tỷ giá hối đoái hợp lý để ghi sổ.
Sơ đồ kế toán tài khoản tiền gửi ngân hàng – TK 112
+ Mua ngoại tệ bằng tiền VND :
Căn cứ vào lượng ngoại tệ mua được, kế toán ghi bên Nợ TK 007 Dựa vào giá mua thực tế ,kế toán ghi sổ :
Nợ TK 1112.1122
Có TK 1111, 1121.
+ Bán dịch vụ thu tiền bằng ngoại tệ :
Căn cứ vào lượng ngoại tệ thu vào , kế toán ghi bên Nợ TK 007
Căn cứ vào tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng hiên hành, kế toán ghi sổ :
Nợ TK 1112, 1121 : Quy đổi theo giá hiên hành. Có TK 5113 : quy đổi theo giá thực tế hiện hành. Có TK 33311 : VAT đầu vào( tỷ giá thực tế hiện hành) + Bán ngoại tệ thu tiền VND :
Căn cứ lượng ngoại tệ đem bán, kế toán ghi vào bên Có TK 007. Dựa vào giá bán và tỷ giá xuất quỹ, kế toán ghi sổ :
Nợ TK 1111,1121 : ghi theo giá bán thực tế
Nợ TK 635: chênh lệch tỷ giá xuất quỹ > giá bán thực tế. Có TK 1112,1122 : tỷ giá xuất quỹ.
Có TK 515: chênh lệch tỷ giá xuất quỹ < giá bán thực tế. + Khách hàng trả nợ bằng ngoại tệ :
Căn cứ vào lượng ngoại tệ thu vào , kế toán ghi bên Nợ TK 007 Tại thời điểm khách hàng trả nợ, kế toán ghi :
Nợ TK 1112,1122 : tỷ giá thực tế hiện hành. Nợ TK 635: chi phí tài chính( chênh lệch tỷ giá)
Có TK 515 : doanh thu tài chính (chênh lệch tỷ giá) Có TK 131 : tỷ giá lúc nhận nợ hoặc cuối năm trước. + Trả nợ bằng ngoại tệ :
Căn cứ lượng ngoại tệ chi ra , kế toán ghi vào bên Có TK 007. Tại thời điểm trả nợ :
Nợ TK 331 : tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ Nợ TK 635 hoặc Có TK 515 : chênh lệch tỷ giá.
Có TK 1112, 1122 : tỷ giá xuất quỹ.
+ Ở thời điểm cuối năm tài chính, Công ty phải đánh giá lại các khoản mục tiện tệ, phải thu , phải trả có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm cuối năm tài chính. Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ TK 1112, 1122, 131,311,331
Có TK 413 : chênh lệch tỷ giá hối đoái Nếu lỗ bút toán ngược lại.
+ Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính.
Nếu lãi, kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào doanh thu hoạt động tài chính :
Nợ TK 413 (4131) : chênh lệch tỷ giá hối đoái. Có TK 515 : doanh thu hoạt động tài chính.
Nếu lỗ, kết chuyển vào chi phí tài chính : Nợ TK 635 : chi phí tài chính.