Các khoản trích theo lương và tình hình thanh toán với người lao động được mở sổ kế toán chi tiết cho các TK 334, 335, 338.
Mỗi tài khoản mở một sổ riêng, các sổ này lại tiếp tục được chi tiết cho từng bộ phận sử dụng lao động: các phòng ban, tổ sản xuất
Cơ sở để ghi sổ là các chứng từ tiền lương, các khoản trích theo lương và thanh toán.
Số tổng cộng trên sổ chi tiết là cơ sở lập bảng tổng hợp thanh toán với người lao động.
Mẫu sổ chi tiết: S38 – DN.
Sơ đồ 2.3:
Sơ đồ tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
Chứng từ gốc về lao động và tiền lương, chứng từ thanh toán
Sổ chi tiết tài khoản 334,335, 338 Sổ nhật ký chung Bảng phân bổ lương, BHXH Sổ cái TK 334,335,338 Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp Chi tiết
(Nguồn: phòng kế toán nhà máy thép Việt Mỹ). Ghi chú: : ghi hàng ngày
: ghi cuối tháng : quan hệ đối chiếu.
- Hàng ngày từ chứng từ gốc về lao động và tiền lương, chứng từ thanh toán kế toán ghi vào sổ nhật ký chung. Sau đó chuyển tiếp số liệu vào sổ cái các TK 334,335,338. Lập bảng phân bổ lương, BHXH. Hàng ngày cũng chứng từ gốc lập bảng phân bổ lương và hàng ngày ghi vào sổ chi tiết các tài khoản 334, 335, 338. Cộng sổ chi tiết lập bảng tổng hợp lương và các khoản trích theo lương. Cộng sổ cái lấy số liệu lập bảng cân đối số phát sinh sau đó kế toán đối chiếu giữa bảng tổng hợp chi tiết với bảng cân đối số phát sinh.
- Thu nhập của nhân viên trong công ty bao gồm:
- Ngày công thực tính = ngày công thực làm, nếu ngày công thực làm , nếu ngày công thực làm ≤ số ngày làm việc chuẩn trong tháng.
Làm thêm giờ *150%, làm thêm ngày nghỉ *200%, ngày lễ *300%. Lương chính = lương cơ bản + phụ cấp+ thêm giờ+thưởng( nếu có).