Nguyên vật liệu mua ngoài giá thực tế bao gồm cả thuế GTGT đầu vào. Do vậy ghi:
Nợ TK 611 (6111) - Tổng giá thanh toán. Có TK 111, 112, 331 - Tổng giá thanh toán.
* Cuối kỳ:
Căn cứ vào biên bản kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho: Nợ TK 152 - Trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ.
Nợ TK 151 - Trị giá hàng đang đi đường cuối kỳ.
Có TK 611 (6111) - Trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ.
- Giá trị nguyên vật liệu chính vào chi phí sản xuất được xác định bằng cách lấy số phát sinh bên Nợ 611 trừ đi số phát sinh bên Có (bao gồm số tồn kho cuối kỳ, số trả lại, giảm giá hàng mua…) rồi phân bổ cho các đối tượng sử dụng.
Nợ TK 621, 627, 641, 642… Có TK 611 (6111)
Quá trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ được khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ
(Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp)
TK 611 TK 152, 151
Giá trị NVL tồn kho và
đang đi đường cuối kỳ
TK 152, 151 xxx xxx
Giá trị h ng tà ồn kho và
đang đi đường đầu kỳ
TK 111,112,331
Giảm giá h ng mua, trà ả lại h ng mua cho à
người bán TK 111,112,331
Giá trị nguyên vật liệu tăng thêm trong kỳ
TK 621,627… Giá thực tế nguyên vật Giá thực tế nguyên vật
Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ
(Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
1.4.3 - Hệ thống sổ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu trong các doanh nghiệpsản xuất sản xuất
Theo chế độ kế toán hiện hành của Bộ Tài chính ban hành ở nước ta hiện nay tồn tại 4 hình thức sổ kế toán là:
Nhật ký – Sổ cái. Nhật ký chung. Nhật ký chứng từ. Chứng từ ghi sổ. TK 152, 151 Giá trị h ng tà ồn kho và
đang đi đường đầu kỳ
TK 152, 151 xxx xxx (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giá trị h ng tà ồn kho và
đang đi đường đầu kỳ
TK 611
TK 111,112,331
Giá trị nguyên vật liệu mua trong kỳ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ TK 111,112,331
Giảm giá được hưởng v giá trà ị h ng trà ả lại TK 621,627,641,642 Giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng TK 411 Nhận vốn góp liên doanh cấp phát, tặng thưởng TK 412
Đánh giá tăng nguyên vật liệu
Mỗi hình thức có một hệ thống sổ kế toán riêng, trình tự hạch toán riêng. Cụ thể như sau:
1.4.3.1 - Hình thức sổ Nhật ký chung
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhập xuất (Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho…), kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào sổ Nhật ký chung để ghi sổ cái các tài khoản 152, 331…
Nếu đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ trên được ghi vào các sổ chi tiết liên quan.
Nếu đơn vị có mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào các chứng từ dùng để ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ hay cuối tháng tổng hợp từ sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái sau khi đã loại bỏ số trùng lắp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ
Quan hệ đối chiếu
1. 4.3.2 - Hình thức Nhật ký – Sổ cái
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc về nhập, xuất nguyên vật liệu (hay bảng tổng hợp chứng từ gốc), kế toán ghi vào sổ Nhật ký – Sổ cái. Đồng thời, ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật ký mua h ngà Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái TK 152 Bảng cân đối Báo cáo t ià chính
Cuối kỳ, phải khoá sổ, thẻ kế toán chi tiết, lập các bảng tổng hợp chi tiết, tiến hành đối chiếu khớp đúng số liệu giữa sổ Nhật ký – Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu
1. 4.3.3 - Hình thức Chứng từ ghi sổ
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc về nhập xuất nguyên vật liệu, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sau đó ghi sổ cái TK 152, TK 611.
Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký – Sổ cái TK 152 Báo cáo t i chínhà Chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái TK 152
Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ
Quan hệ đối chiếu
1.4.3.4 - Hình thức Nhật ký - Chứng từ
Hạch toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ cần rất nhiều loại sổ sách. Mỗi loại sổ sách lại có thể được dùng để hạch toán cho nhiều phần hành kế toán khác nhau.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ
Báo cáo t i chínhà
Chứng từ xuất Chứng từ nhập
Bảng phân bổ số 2 Sổ, thẻ kế toán chi tiết nguyên
vật liệu Nhật ký chứng từ số 1, 2, 3, 4, 6, 10 Sổ thanh toán chi tiết với người bán Bảng kê số 4, 5 Nhật ký chứng từ số 5 Nhật ký chứng từ số 7 Bảng kê số 3 Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu Sổ cái t i khoà ản
152
Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ