- Hợp đồng này được làm thành 04 bản mỗi bên giữ 02 bản có giá trị pháp lý như nhau Sau 10 ngày kể từ khi hai bên hoàn tất các nghĩa vụ của mình quy định trong hợp đồng,
049821 17/9 Blẻ:Vũ Anh Tuấn 1 9.547.273 954.727 HY125-I
Số NT A- XE MÁY 038069 31/8 CHXM Đạt Tín 8 41.829.998 4.183.002 JL100 038077 1/9 DNTN Huy Phương 35 178.881.815 17.888.185 JL100 049745 13/9 DNTN Đông Tuyết 50 218.254.550 21.825.450 JL100
049821 17/9 Blẻ:Vũ Anh Tuấn 1 9.547.273 954.727 HY125-I... ... ... ... ... ...
051003 28/9 Cty TNHH Long Thịnh 11 61.499.999 6.150.001 JL110-ACộng xe máy 16.563 75.517.489.568 7.551.747.665 Cộng xe máy 16.563 75.517.489.568 7.551.747.665 B - NHỰA ĐƯỜNG, KHÁC 033970 28/9 Cty XD CTGT 872 6.327 tấn 18.463.325 1.846.345 Cộng nhựa đường, khác 18.463.325 1.846.345 Tổng cộng T9/2001 Trong đó : SXCN KDTM gồm: TEAM 110T Wazelet Nhựa đường khác 16.390 13 160 6.327 tấn 75.535.952.893 74.650.070.431 885.882.462 53.164.544 814.254.593 18.463.325 7.553.594.010 7.465.005.796 88.588.214 5.316.454 81.425.415 1.846.345
Bên cạnh việc phản ánh vào các sổ chi tiết như trên cuối tháng kế toán tiến hành ghi sổ tổng hợp một lần số tổng cộng các nghiệp vụ đã xảy ra trong tháng. Các sổ tổng cộng được kế toán Công ty sử dụng trong nghiệp vụ tiêu thụ gồm :
+ Sổ nhật ký chung (Biểu số 8) + Sổ cái TK 511 (Biểu số 9) + Sổ cái TK 632 (Biểu số 10)
Ví dụ : Trình tự ghi sổ tổng hợp các nghiệp vụ xảy ra trong tháng 09/2001
BIỂU SỐ 9 : SỔ CÁI TK 511SỔ CÁI SỔ CÁI
Tài khoản : Doanh thu bán hàng Số hiệu : 511
NTGS GS
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TRANGNKC NKC TK ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN SH NG NỢ CÓ 30/ 9 144 145 30/9 30/9
Doanh thu thuần K/C doanh thu thuần
6364 64 131 911 75.535.952.893 75.535.952.893 CỘNG PS T9/2001 75.535.952.893 75.535.952.893 Kế toấn trưởng Ngày...tháng... năm 2001
(ký, ghi rõ họ, tên) Người lập biểu (ký, ghi rõ họ, tên)
BIỂU SỐ 10 : SỔ CÁI TK 632SỔ CÁI SỔ CÁI
Tài khoản : Giá vốn hàng bán Số hiệu : 632
Năm : 2001 Đơn vị tính : đồng
NTGS GS
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TRANGNKC NKC TK ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN SH NG NỢ CÓ 30/9 145 30/9 Giá vốn hàng bán K/c giá vốn hàng bán 64 64 155 156 911 72.274.812.738 915.737.840 73.190.550.572 CÔNG PS T9/2001 73.190.550.572 73.190.550.572 Kế toấn trưởng Ngày...tháng... năm 2001
(ký, ghi rõ họ, tên) Người lập biểu (ký, ghi rõ họ, tên)
2.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty.
Hoạt động tiêu thụ ở Công ty thương mại và sản xuất thiết bị giao thông vận tải có một trường hợp làm giảm trừ doanh thu là : hàng bán bị trả lại. Còn đối với giảm giá hàng bán Công ty thực hiện cả trước và sau khi lập hoá đơn, tuy nhiên với trường hợp trước khi lập hoá đơn thì khoản giảm giá này được trừ luôn vào giá bán và sau đó mới lập hoá đơn. Với trường hợp giảm giá sau khi lập hoá đơn thì trị giá
hàng bán bị trả lại này được Công ty hạch toán vào Sổ Chi tiết chi phí bán hàng (Biểu số 11). Khoản giảm giá này được coi như là một khoản chi phí bán hàng chứ không phải là một khoản giảm trừ doanh thu. Việc hạch toán này là sai chế độ và ảnh hưởng lớn đến doanh thu thuần cũng như lãi gộp.
Đối với hàng bán bị trả lại, Khi xảy ra nghiệp vụ này: Tại phòng kế toán kế toán bán hàng sử dụng Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại (Biểu số 12), Sổ cái hàng bán bị trả lại (Biểu số 13) để phản ánh trị giá của hàng bán bị trả lại.Trị giá này được tính đúng bằng trị giá ghi trên hoá đơn. Còn tại kho, thủ kho căn cứ vào Phiếu nhập kho do nhân viên nghiệp vụ phòng kinh doanh lập (Biểu số 14) tiến hành nhập lại kho số hàng bị trả lại này và ghi vào thẻ kho trị giá hàng bị trả lại này.
Sau khi các thủ tục này được hoàn tất khách hàng sẽ được thanh toán tiền hàng trả lại bằng tiền mặt hoặc trừ vào số nợ cũ mà khách hàng chưa thanh toán. Ví dụ : Ngày 17/9/2001 Công ty xe máy Miền Bắc trả lại cho Công ty 10 Chiếc xe máy nhãn hiệu JL110-A với giá bán chưa thuế GTGT là : 43.633.450 VND. Tiền hàng khách hàng đã thanh toán đủ.
Tại phòng kế toán:
BIỂU SỐ 12: SỔ CHI TIẾT HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠISỔ CHI TIẾT HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI SỔ CHI TIẾT HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI
Tài khoản : 531 “ Hàng bán bị trả lại” Tháng 09 năm 2001
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Phát sinh
SH NT Nợ Có
... ...