Công cụ dụng cụ bao gồm: thiết bị điện, kéo cắt may… giá trị cúng thấp và thời gian sử dụng ngắn nên được xuất dùng phân bổ một lần. Giá trị công cụ dụng cụ, NVL xuất dùng theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
Chi phí về vật liệu ,công cụ dụng cụ dùng chung cho xi nghiệp .
Chi phí này bao gồm : chi phí về vật liệu ,công cụ dụng cụ xuất dùng chung cho xi nghiệp để sữa chữa TSCD thuộc xí nghiệp như máy móc ,thiết bị nhà cửa ,vật kiến trúc kho tàng do xí nghiệp tự làm và những chi phí về sản xuất dùng chung cho xí nghiệp .
Hàng ngày ,kế toán nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ căn cứ vào phiếu xuất kho ,nhập kho NVL ,công cụ dụng cụ cho các đối tượng sử dụng trong toàn xí nghiệp để ghi vào sổ chi tiết phụ liệu công cụ dụng cụ .
Cuối quý , từ số liệu trên tổng nhập –xuất –tồn nhiên liệu ,phụ tùng thay thế công cụ dụng cụ .(biểu số2-3).Để ghi vào bảng phân bổ số 2.
Nợ TK627: 297.960.441 Nợ TK152.3: 130.586.244 NợTK152.4: 82.120.899 NợTK153 :85.253.298
Toàn bộ số liệu này sễ được kế toán chi phí sản xuất chung và tính giá thành tập hợp bảng kê số 4.(Biểu số 2-15 ).Từ lên nhật kí chứng từ số 7 .(Biểu số2-16 ) sổ cái tài khoản 627 (biểu số 2-20 )
c)Chi phí khấu hao TSCD :
Bao gồm chi phí khấu hao TSCD thuộc xí nghiệp, bộ phận sản xuất như máy móc, thiết bị, nhà xưởng. Mức khấu hao theo quy định tại quyết định 1062 có bản đăng kí mức thích khấu hao với cơ quan quản lí vốn và đã được duyệt Trong công ty máy móc thiết bị sản xuất bao gồm rất nhiều loại khác nhau có giá trị ban đầu tương đối lớn và tỷ lệ khấu hao :nhà cửa ,vật kiến trúc :2%-25%,phương tiện vận tải 6% -10%, máy móc thiết bị :20%,thiết bị văn phòng :20% -33%.
* Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCD kề toán hạch toán Nợ TK627 : 201.604.263
Biểu số 2-14
BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH TK214
Quý I Năm 2005 ST T Diễn giải TK đối xứng Số phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ 5.655.912.84 7 Phát sinh trong kỳ 325.567.425 1 Phân bố KHTSCĐ vào CPQLDN 115.435.627 2 Phân bố KHTSCĐ vào CP Bán hàng 8.527.535 3 Phân bố KHTSCĐ vào CPSXC 201.604.263 Dư cuối kỳ 5.857.517.11 0 P. Phòng KT-TC Kế toán ghi sổ
d. Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác:
chi phí dịch vụ mua ngoài chủ yếu là điện và nước. Toàn công ty sử dụng chung một đồng hồ đo nước và đo điện. Hàng tháng công ty thực hiện dịch vụ này thông qua tiền gửi ngân hàng. Chi phí này được tập hợp chung toàn bộ công ty và được phân bố cho từng xí nghiệp, theo tiêu thức phân bổ là tiền lương gốc.
Chi phí bằng tiền khác như: Chi phí bồi dưỡng công nhân ngoài giờ, chi phí làm vệ sinh xí nghiệp, chi phí sửa chữa nhỏ…Những chi phí này được chi bằng tiền mặt,TGNH,tiền tạm ứng do bộ phận kế toán quản lý .
Từ số liệu trên nhật ký chứng từ số 1,số 2và các nhật ký chứng từ khác có liên quan đến hạch toán :
NợTK627 : 559.085.288 Có TK111 : 317.403.688 CóTK112: 241.681.600 *Tổng hợp hạch toán chi phí sx chung.
Căn cứ vào bảng phân bổ số 1,biểu số(2-10 ),bảng phân bổ số 2,biểu số (2- 5 ),các nhật kí chứng từ số 1 ,số 2,các NKCT có liên quan ,kế toán hạch toán chi phí SXC
Căn cứ vào bảng phân bổ số một .(Biểu số 2-10 ), bảng phân bổ số 2 .(Biểu số 2-6 ) các nhật kí chứng từ số một, số 2 và các nhật kí chứng từ có liên quan, kế toán hạch toán chi phí sản xuất chung .
Nợ TK627 : 1.413.997.182 Có TK334 : 49.946.365 CóTK 338 : 8.417.697 Có TK152.3 : 130.586.244 Có TK153 : 85.253.298 CóTK 214 : 201.604.263 CóTK 112 : 241.681.600 CóTK 111 : 317.403.688 CóTK335 : 153.416.600 CóTK 142 : 119.629.176 CóTK 131 : 23.937.352 CóTK152.4 : 82.120.899
Từ các số liệu trên, kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành lập bảng kê, sau đó ghi vào nhật kí chứng từ số 7. (Biểu số2-16 ). Sổ cái TK627 (biểu số 2-20).