221 Nợ TK 6278: 210.321.966
222 Có TK 1111,141,...: 210.321.966
223
224 Tóm lại, chi phí sản xuất chung của doanh nghiệp trong kỳ đã được tập hợp chi tiết theo từng yếu tố, phù hợp với tình hình của doanh nghiệp hiện nay. Và cuối cùng để tổng hợp toàn bộ chi phí sản xuất chung, Công ty cũng lập bảng kê theo tài khoản đối ứng. Công ty tổng hợp toàn bộ chi phí được thể hiện qú bảng phân bổ số 4 , Việc lập bảng kê số 4 được căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết của các tài khoản chi phí, nguyên vật liệu... Số liệu trên bảng này là con số tổng cộng ở các sổ kế toán chi tiết: Tập hợp chi phí cho sản xuất sản phẩm NPK 5:10:3 sấy như sau:
226 2.2.1.5. Tập hợp chi phí sản xuất toàn Công ty.
227 Hiện nay, doanh nghiệp đang áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Do đó, để tập hợp chi phí sản xuất cho từng xí nghiệp phải sử dụng TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
228 Trong tháng 08/2003 việc hạch toán chi phí sản xuất cho xí nghiệp NPK được tiến hành như sau: (đơn vị tính là : đồng)
- Xí nghiệp axit:
229 Ban đầu, từ những chi phí để sản xuất sản phẩm axit được tập hợp như sau(ở đây chỉ xin trích dẫn một vài định khoản cơ bản sau):
230 + CPNVLTT được tập hợp căn cứ vào bảng phân bổ NVL, Công cụ, dụng cụ, các chứng từ thanh toán, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của người bán, bảng kê thanh toán tạm ứng..
231 Nợ TK 621: 5.343.815.739
232 Có TK 152: 5.343.815.739
233 + CPNCTT được tập hợp căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
234 Nợ TK 622: 38.134.371
235 Có TK 334, 338: 38.134.371
236 Các khoản lương chính, lương phụ, phụ cấp và các khoản có tính chất lương phải trả cho Công nhân sản xuất trong kỳ.
237 + CPSXC được tập hợp căn cứ vào các bảng phân bổ, bảng kê theo tài khoản đối ứng, các hoá đơn, chứng từ liên quan....
238 Nợ TK 627: 3.967.380.544
239 Có TK 111, 152,153,331,214,334,338...: 3.967.380.544
240 Cuối tháng kết chuyển toàn bộ chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm
241 Nợ TK 154 (Axít Sufuric): 5.343.815.739 242 Có TK621 : 5.343.815.739 243 244 Nợ TK 154(Axít Sufuric): 38.134.371 245 Có TK 622: 38.134.371 246 Nợ TK 154(Axít Sufuric): 3.967.380.544 247 Có TK 627: 3.967.380.544 248 - XN Supe:
249 Căn cứ vào bảng tính giá thành sản phẩm Axít Sufuric và căn cứ vào báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh tháng 08/2003 của sản phẩm Axít Sufuric. Ở đây chỉ xin trích dẫn một vài định khoản cơ bản:
250 + Bán thành phẩm Axít Sufuric trở thành nguyên vật liệu để chế biến sản phẩm Supe lân:
251 Nợ TK 621: 8.967.143.696
252 Có TK 154(Axít Sufuric): 8.967.143.696
253 + Tập hợp chi phí NVL phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm .
254 Nợ TK 621: 6.604.361.470 255 Có TK152: 6.604.361.470 256 + Tập hợp CPNCTT : 257 Nợ TK 622: 1.394.319.768 258 Có TK 334,338: 1.394.319.768 259 + Tập hợp CPSXC: 260 Nợ TK 627: 1.644.986.724 261 Có TK111,152,153,...: 1.644.986.724
262 + Cuối tháng kết chuyển toàn bộ chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm
264 Có TK621: 18.020.262.914 265 Nợ TK 154(NPK 5:10:3 sấy ): 2.220.051.489 266 Có TK 622: 2.220.051.489 267 Nợ TK 154(NPK 5:10:3 sấy ): 891.388.863 268 Có TK 627: 891.388.863 269 2.2.1.6. Đánh giá sản phẩm làm dở
270 Công ty không đánh giá chi phí sản xuất dở dang đối với sản phẩm Axít Sufuric và sản phẩm NPK. Vì khối lượng dở dang đầu kỳ và cuối kỳ thường tương đương nhau. Chỉ có sản phẩm Supe lân là Công ty đánh giá sản phẩm dở. Vì sản phẩm này có đặc thù riềnglà có thời gian ủ khoảng 21 ngày, sau đó mới được đóng bao và trở thành thành phẩm. Còn bán thành phẩm Supe lân không đóng bao thì để làm nguyên liệu cho xí nghiệp NPK sản xuất NPK . Ở đây , Công ty đánh giá sản phẩm dở dang của sản phẩm Supe lân theo CPNVLTT như sau:
271 Theo phương pháp này, sản phẩm làm dở cuối kỳ chỉ tính phần NVLTT, còn CPNCTT và CPSXC tính cả cho thành phẩm chịu. 272 Dck 273 = 274 Dđ k + Cn 275 x 276 Sd 279 Stp + Sd 282
283 Dck, Dđk: Chi phí của sản phẩm dở dang cuối kỳ, đầu kỳ
284 Cn: Chi phí NVL trực tiếp phát sinh trong kỳ
285 Stp: Sản lượng của thành phẩm
286 Sd: Sản lượng của sản phẩm dở dang cuối kỳ