Tháng 11 năm 2009
Tk ghi có Tk ghi nợ Tk 152 Tk 153 Cộng 1521 152 2 1523 Cộng TK 621 9.025.000 9.025.00 0 9.025.000 TK 627 1.266.000 1.266.000 Cộng 90.025.000 9.025.00 0 1.266.000 10.291.00 0
+Cơ sở lập:căn cứ vào các phiếu xuất kho và các sổ chi tiết VL-CCDC và căn cứ vào các sổ TK
+Phương pháp lập:bảng phân bổ VL-CCDC được lập hàng tháng.Và cột giá trị thực tế của VL-CCDC chính là giá tri thực tế của đối tượng sử dụng
+Tác dụng:dùng để phản ánh giá trị thực tế VL-CCDC xuất dùng
4.Kế toán tổng hợp nhập,xuất kho NVL 4.1.TK sử dụng
* Tk 152 - nguyên liệu,vật liệu
Tk 152- nguyên liệu,vật liệu:phản ánh giá trị hiện có,tình hình biến động tăng,giảm các loại nguyên vật liệu trong kho của doanh nghiệp theo giá gốc.
Kết cấu tk 152 - nguyên vật liệu Bên nợ:
-Trị giá gốc NVL nhập kho trong kỳ -Trị giá NVL phát hiện thừa khi kiểm kê Bên có:
-Trị giá gốc NVL xuất kho trong kỳ
-Trị giá NVL trả lại người bán hoặc được giảm giá -Trị giá NVL phát hiện thiếu hụt khi kiểm kê
Số dư bên nợ:
-Trị giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ *Tk 153 - công cụ dụng cụ
Tk 153 - công cụ dụng cụ:phản ánh giá trị hiện có,tình hình biến động tăng giảm các loại công cụ dụng cụ trong kho của doanh nghiệp theo giá gốc.
Kết cấu tk 153 - công cụ dụng cụ Bên nợ:
-Trị giá gốc CCDC nhập kho
-Giá trị CCDC cho thuê nhập lại kho
-Trị giá thực tế CCDC phát hiện thừa khi kiểm kê Bên có:
-Trị giá CCDC xuất kho
-Trị giá CCDC trả lại cho người bán hoặc được người bán giảm giá -Trị giá CCDC phát hiện thiếu khi kiểm kê
Số dư bên nợ:
-Trị giá thực tế CCDC tồn kho Tk 153 có 3 tài khoản cấp 2:
-Tk 1531 - công cụ,dụng cụ -Tk 1532 - bao bì luân chuyển -Tk 1533 - đồ dùng cho thuê
* Tài khoản 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
- Tài khoản này được sử dụng để phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ hoặc còn được khấu trừ kỳ sau.
- Kết cấu và nội dung của tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ.
Bên nợ: Số thuế GTGT đàu vào được khấu trừ.
Bên có:
+ Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ
+ Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
+ Thuế GTGT của hàng mua phải trả lại
+ Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại
Số dư bên nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT được hoàn lại nhưng ngân sách nhà nước chưa hoàn.
4.2.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.
4.2.1.Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ
Vật liêu nhập kho của công ty chủ yếu từ các nguồn bên ngoài.Ngoài ra còn có nguồn nhập vật liệu gia công chế biến,từ vật liệu thu hồi.Đối với vật liệu nhập kho do mua ngoài,do điều kiện mua bán trên thị trường hiện nay rất thuận tiện,thông thoáng,phương thức thanh toán rất đa dạng,phong phú nên công việc kế toán tổng hợp nhập vật liệu cũng rất đa dạng.Vật liệu ở công ty phần lớn được mua bằng hình thức thanh toán trả chậm,trả bằng tiền mặt,trả bằng tạm ứng,trả bằng tiền gửi ngân hàng.
-Trường hợp nguyên vật liệu mua ngoài thanh toán bằng tiền mặt,khi về nhập kho căn cứ vào hoá đơn GTGT số 6878 ngày 15/11/2009 và phiếu nhập kho số 86 ngày 15/11/2009 và phiếu chi tiền mặt
Nợ tk 152:13.375.000 Nợ tk 1331:1.337.500 Có tk111:14.712.500 -Nếu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Nợ tk 152:13.375.000 Nợ tk 1331:1.337.500 Có tk 112:14.712.500 -Nếu mua nguyên vật liệu bằng tiền tạm ứng Nợ tk 152:13.375.000
Nợ tk 1331:1.337.500 Có tk 141:14.712.500
-Nếu mua nguyên vật liệu chưa trả tiền người bán Nợ tk 152:13.375.000
Có tk 331:14.712.500
4.2.2.Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu.công cụ dụng cụ.
* Giảm nguyên vật liệu
Cách tổ chức sx,đặc điểm,quy trình công nghệ,yêu cầu của công tác tổ chức quản lý,tính giá thành sản phẩm.Căn cứ vào các chứng từ xuất vật liệu,nhận được kế toán tiến hành phân loại chứng từ xuất nguyên vật liệu theo từng thứ và từng đối tượng sử dụng để kịp thời phản ánh giá trị thực tế của nguyên vật liệu xuất dùng trong tháng
-Nếu xuất kho cho sx(căn cứ vào phiếu xuất kho số 28 ngày 18/11/2009) Nợ tk 621:9.025.000
Có tk 152:9.025.000 -Nếu xuất cho sx chung
Nợ tk 627:9.025.000 Có tk 152:9.025.000 -Nếu xuất cho bán hàng:
Nợ tk 641:9.025.000 Có tk 152:9.025.000 -Nếu xuất cho quản lý doanh nghiệp: Nợ tk 642:9.025.000 Có tk 152:9.025.000
*Giảm công cụ dụng cụ:(căn cứ phiếu xuất kho số 32 ngày 20/11/2009) Xuất quần áo lao động
Nợ tk 621:975.000 Có tk 153:975.000 Xuất găng tay
Nợ tk 621:291.000 Có tk 153:291.000
