- Nếu trong kỳ hàng về thì hoạch toán như trường hợp 1 Nếu cuối kỳ hàng chưa về
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau đó căn cứ
ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.
1.8 Nghiệp vụ lập báo cáo tài chính của Chi nhánh CTCP Hoàng Linh
Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ và khả năng sinh lời trong kỳ của công ty
Báo cáo tài chính cung cấp các thông tin kinh tế - tài chính chủ yếu cho người sử dụng thông tin kế toán trong việc đánh giá, phân tích và dự đoán tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh của
Nội dung của báo cáo tài chính gồm : - Bảng cân đối kế toán;
- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh;
- Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp - Bản thuyết minh báo cáo tài chính.
Công ty phải lập báo cáo tài chính vào cuối kỳ kế toán năm; trường hợp pháp luật có quy định lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán khác thì đơn vị kế toán phải lập theo kỳ kế toán đó.
Báo cáo tài chính phải được lập đúng nội dung, phương pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán; trường hợp báo cáo tài chính trình bày khác nhau giữa các kỳ kế toán thì phải thuyết minh rõ lý do.
Báo cáo tài chính phải được người lập, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán ký. Người ký báo cáo tài chính phải chịu trách nhiệm về nội dung của báo cáo.
-Thu thập thông tin là các hóa đơn, chứng từ, sổ sách của doanh nghiệp; -Khảo sát thực tế quy trình hoạt động của doanh nghiệp;
-Kiểm tra chứng từ kế toán, phân loại và sắp xếp chứng từ kế toán; -Lọai bỏ, điều chỉnh, chỉnh sửa các chứng từ không phù hợp;
-Lập các bảng phân bổ công cụ, dụng cụ, chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển;
-Tính và lập các bảng khấu hao tài sản cố định;
-Hạch toán kế toán trên phần mền kế toán chuyên nghiệp;
-Kết chuyển, tổng hợp thông tin để lập sổ sách kế toán, báo cáo tài chính, báo cáo kết quả kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính;
-Lập và in các loại báo cáo quyết toán thuế;
-Inbáo cáo tài chính, sổ sách kế toán theo quy định;
1.9.Tổ chức kế toán quản trị tại CNCTCP Hoàng Linh
Tổ chức kế toán quản trị tại CNCTCP Hoàng Linh nhằm góp phần phát huy năng lực làm việc của con người triệt để hiệu quả, góp phần tạo bầu không khí làm việc tích cực lành mạnh
- Quyết định sự thành công hay thất bại của công ty
- Là hoạt động nền tảng cho mọi hoạt động khác trong công ty
- Không trực tiếp quản lý và theo dõi quá trình sản xuất sản phẩm (công việc này được giao thẳng cho các đơn vị sản xuất tự hạch toán chi phí và định giá thành), nhưng sẽ phụ trách việc đầu ra cho các sản phẩm
Vấn đề thanh toán và các khoản công nợ ảnh hưởng rất lớn đến quá trình hoạt động.
- Cần phải biết được tình hình kinh doanh đơn vị.
Hiện tại, CNCTCP Hoàng Linh mới thực hiện được một số nội dung công tác kế toán Tổ chức sổ sách kế toán quản trị (trọng tâm là các sổ kế toán chi tiết)
- Lập các báo cáo kế toán quản trị - Lập dự toán
* Nhận xét về công tác tổ chức kế toán quản trị tại CNCTCP Hoàng Linh - Ưu điểm
+ Tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình phân tán, như vậy sẽ làm giảm tải được công việc và áp lực cho văn phòng Tổng công ty, phù hợp với hình thức kinh doanh và đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.
+ Tổ chức sổ sách: Các tài khoản được phân cấp chi tiết, đầy đủ, nên việc theo dõi các khoản mục, cũng như đối tượng phát sinh cũng sẽ được chi tiết hóa theo đó.
+ Báo cáo kế toán quản trị: Tương đối đầy đủ và đã đáp ứng được nhu cầu thông tin liên quan đến các mặt hoạt động của công ty.
+ Lập dự toán: Bước đầu đã có sự kết hợp với phòng Kế hoạch của công ty + Phần mềm kế toán: Chương trình phần mềm kế toán Bravo phiên bản 4.0 mà Tổng công ty đang sử dụng cho phép việc kết chuyển tự động số liệu từ phần kế toán tài chính sang các mẫu báo cáo kế toán quản trị nên việc lập các báo cáo được nhanh chóng.
- Nhược điểm + Tính độc lập:
+ CNCTCP Hoàng Linh chưa có tổ chức kế toán quản trị riêng, thông tin kế toán quản trị chủ yếu lấy từ thông tin của mảng kế toán tài chính mà chưa có sự liên hệ với các phòng ban khác.
+Một số công việc thuộc phạm vi của kế toán quản trị như lập kế hoạch có tổ chức thực hiện, nhưng không quy củ, bài bản, đan xen giữa công việc của kế toán quản trị và kế toán tài chính.
+Kế toán tổng hợp kiêm nhiệm luôn nhiệm vụ chủ yếu của 1 kế toán viên quản trị nên công việc nhiều khi bị chồng chéo, dẫn đến không đạt hiệu quả như mong đợi.
+ Tổ chức sổ sách: Việc mã hóa và trình bày các tài khoản chi tiết chưa được thống nhất theo
+ Báo cáo kế toán quản trị:
+Mẫu báo cáo phụ thuộc vào chương trình phần mềm kế toán Bravo 4.0 nên chưa thể hiện được tính chủ động và linh hoạt khi cần thông tin.
+Các mẫu báo cáo chỉ mới dừng lại ở việc cung cấp thông tin về số liệu, chưa chỉ ra được một số thông tin cần thiết những nguy cơ, cơ hội, tiềm năng phát triển kinh tế… thể hiện qua các con số kế toán.
+Các mẫu báo cáo nhiều và còn trùng lặp, chưa mang tính tổng hợp cao nên sẽ làm mất thời gian cho các nhà quản lý.
+Phần thanh toán là phần chủ yếu và quan trọng, nhưng lại chưa có các mẫu báo cáo theo dõi những nội dung này theo thời gian thực hiện.
+ Lập dự toán
+Chưa có sự kết hợp với các phòng ban khác nên thông tin để lập dự toán bị hạn chế.
+Toàn bộ công tác lập kế hoạch đều được thực hiện tại phòng Kinh doanh, trong khi đó
thông tin chi phí lại được cung cấp bởi phòng Kế toán, điều này sẽ gây mất thời gian.
+Chỉ mới lập dự toán về mặt giá trị.
+Hạn chế trong việc bị giới hạn số lượng cũng như “form” mẫu các báo cáo. +Chưa phát huy được tính chủ động trong việc lập và đưa ra các báo cáo
+Việc tổ chức phân tích, thống kê, tổng hợp thông tin còn hạn chế và chưa linh hoạt.
10. Kết luận về công tác kế toán tại CNCTCP Hoàng Linh
- Đánh giá chung
Công ty đã xây dựng một mô hình quản lý kế toán gọn nhẹ khoa học và hiệu quả các phòng ban được tổ chức hạch toán chặt chẽ phân công công việc rõ ràng đã phát huy được hiệu quả cao.
Trong quá trình kinh doanh có nhiều đổi mới trong công tác quản lý, đổi mới công nghệ.
Trong quá trình sản xuất đã đưa ra nhiều biện pháp tiết kiệm chi phí để hạ giá thành điều này làm tăng hiệu quả sử dụng vốn. Cụ thể trong công tác NVL khi mua nhập kho hoặc xuất kho đều có sự đối chiếu kiểm tra chặt chẽ giữa kế toán và thủ kho điều đó sẽ tránh bị thất thoát NVL.
Công tác kế toán của công ty có vai trò đặc biệt quan trọng trong việc điều hành doanh nghiệp bởi nó không chỉ cung cấp thông tin chi tiết về tình hình sản
xuất kinh doanh của doanh nghiệp mà còn là công cụ đắc lực giúp nhà nước quản lý điều hành doanh nghiệp một cách hiệu quả nhất, nhằm tối thiểu hóa chi phí, tối đa hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp.
- Những mặt tốt
* Về tổ chức bộ máy kế toán
Phòng kế toán có 5 người, mỗi người đảm nhiệm một công việc khác nhau theo sự phân công của kế toán trưởng, phù hợp với khả năng và trình độ chuyên môn của mỗi người công việc phân công một cách hợp lý không bị chồng chéo đáp ứng nhiệm vụ của phòng kế toán. Công tác tổ chức bộ máy kế toán trong công ty được tổ chức theo hình thức tập chung phù hợp với tình hình thực tế của công ty.
* Về mặt hạch toán:
Việc áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết và phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp NVL, CCDC đã giúp công ty theo dõi được tình hình biến động , tình hình nhập –xuất –tồn của vật tư một cách liên tục,nhanh chóng và chính xác. Từ đó, góp phần quản lý chặt chẽ vật tư,tiến tới giảm chi phí đầu vào, hạ giá thành sản phẩm.
Công ty đã xây dựng được mô hình quản lý hạch toán và kế toán khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường góp phần chủ động trong sản xuất kinh doanh, công tác kiểm tra chứng từ kế toán đúng yêu cầu, đảm bảo số lượng hạch toán, có căn cứ pháp lý, tránh sự phản ánh sai lệch các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Việc luân chuyển chứng từ theo đúng chế độ hiện hành và cung cấp kịp thời số liệu cho kế toán.
* Về hệ thống sổ sách
Hệ thống chứng từ sổ sách tại Công ty được lưu giữ theo đúng chế độ, đảm bảo khoa học trong việc truy cập tìm kiếm thông tin. Hàng ngày, hàng quý các chứng từ gốc được tâp hợp theo từng nhóm, từng chủng loại khác nhau. Chứng từ ba năm tài chính liên tiếp được lưu giữ trong ngăn tài liệu sẵn sàng cho các cuộc kiểm toán.
* Về công tác quản lý NVL,CCDC
Công ty đã xây dựng mô hình quản lý khoa học từ khâu thu mua bảo quản, sử dụng cho hoạt động kinh doanh. Để thực hiện tốt kế hoạch thu mua công ty đã có đội ngũ tiếp liệu do phó giám đốc quản lý có nghiệm vụ là tổ chức tìm hiểu thăm dò
các NVL,CCDC mà công ty cần dùng cho đơn đặt hàng. Điều này giúp thu mua NVL,CCDC diễn ra nhanh chóng đầy đủ về số lượng chủng loại chất lượng phục vụ kịp thời cho HĐSXKD với giá mua hợp lý đảm bảo chất lượng từ đó giảm được chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm
* Mọi nhu cầu sử dụng NVL đều được đưa qua phòng kỹ thuật để xem xét tính hợp lệ của nhu cầu, nên NVL trong công ty đưa vào sản xuất được bảo đảm chặt chẽ, sử dụng đúng mục đích và hiệu quả nhất.
- Những tồn tại yếu kém
Bên cạnh những mặt tốt nổi bật công ty vẫn còn tồn tại một số ít điểm yếu kém trong công tác NVL,CCDC: