Biểu 12
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2009 (ĐVT: VNĐ)
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số NT Số NT … …. ……… 03 31/8 180.726.500 04 31/8 180.726.500 …. … …….. Ngày 31 tháng 08 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Căn cứ vào Chứng tư ghi sổ số 03, 04, kế toán lập Sổ cái TK 622.
Biểu 13
SỔ CÁI
Tháng 08 năm 2009
Tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: TK 622 (ĐVT: VNĐ) Ngày thán g ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn Giải TK Đ. Ư Số tiền Số Ngày tháng Nợ Có 31/8 03 31/8
Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm tại PX Đúc 334 153.806.20 0 31/8 Các khoản trích theo lương tại PX Đúc 338 26.920.300 31/8 04 31/8 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp tại PX Đúc sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154 180.726.50 0 Cộng phát sinh 180.726.50 0 180.726.50 0 Ngày 31 tháng 08 năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên, đóng dấu)
Để theo dõi các khoản chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung” mở chi tiết theo từng phân xưởng, bộ phận sản xuất, dịch vụ.
Chi phí sản xuất chung của Công ty bao gồm những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm sau Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và Chi phí nhân công trực tiếp. Đây là những chi phí phát sinh trong phạm vi các phân xưởng, bộ phận sản xuất của doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên phân xưởng, Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
• Phản ánh chi phí nhân viên phân xưởng sản xuất.
Từ bảng phân bổ tiền lương và Bảo hiểm xã hội (Biểu 09), kế toán tính ra tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất ở phân xưởng Đúc.
Nợ TK 627 : 25.285.400 Có TK 334 : 25.285.400
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ
Nợ TK 627 : 4.228.500 Có TK 338 : 4.228.500
lập chứng từ số 05.
Biểu 14
(Trích) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 05
Ngày 31 tháng 08 năm 2009
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có
31/8 Tiền lương phải trả nhân viênPX Đúc 627 334 25.285.400 31/8
Trích BHYT, BHXH, KPCĐ theo tỷ lệ của công nhân tại PX
Đúc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
627 338 4.228.500
Cộng 29.513.900
Kèm theo……. chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 08 năm 2009
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên)
• Hạch toán chi phí nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất dùng cho phân xưởng sản xuất.
Trong công ty Cổ phần Trường Thọ, chi phí vật liệu phụ là chi phí đá xanh, cát đúc, đất sét….
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 01 (Biểu 01), bảng phân bổ NVL, CCDC (Biểu 03) kế toán ghi:
1. Nợ TK 627 : 1.575.000 Có TK 152 : 1.575.000 2. Nợ TK 627 : 2.696.000 Có TK 153 : 2.696.000 3. Nợ TK 627 : 1.540.000 Có 142 : 1.540.000
CCDC (Biểu 02) và bảng phân bổ NVL, CCDC (Biểu 03), kế toán lập chứng từ ghi sổ số 06. Biểu 15 (TRÍCH) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 06 Ngày 31 tháng 08 năm 2009 (ĐVT: VNĐ) Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có PXK01 02/8 Xuất đất sét 627 152 150.000 02/8 Xuất đá xanh 627 152 240.000 02/8 Xuất cát đúc 627 152 300.000 02/8 Xuất cát chải 627 152 375.000 02/8 Xuất phấn chì 627 152 135.000 02/8 Xuất đá mài 627 152 375.000 Cộng 1.575.000
PXK02 02/8 Xuất búa đập gang cho PX Đúc 627 142 60.000 02/8 Xuất đục cho PX Đúc 627 142 80.000 02/8 Xuất quần áo bảo hộ cho PX Đúc 627 142 650.000 02/8 Xuất muôi múc gang cho PX Đúc 627 142 750.000
Cộng 1.540.000
PXK02 02/8 Xuất dây cua roa cho PX Đúc 627 153 96.000 02/8 Xuất găng tay cho PX Đúc 627 153 600.000 02/8 Xuất khẩu trang cho PX Đúc 627 153 450.000 02/8 Xuất xẩn cho PX Đúc 627 153 250.000 PXK03 15/8 Xuất găng tay cho PX Đúc 627 153 600.000 15/8 Xuất khẩu trang cho PX Đúc 627 153 450.000 15/8 Xuất xẩn cho PX Đúc 627 153 250.000
Cộng 2.696.000
Tộng cộng 5.811.000
Kèm theo……… chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 08 năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên)
Tại Công ty Cổ phần Trường Thọ trong quá trình đầu tư và sử dụng dưới tác động của môi trường tự nhiên và điều kiện làm việc cũng như tiến bộ của khoa học kỹ thuật. TSCĐ bị hao mòn, hao mòn nay được thể hiện dưới hai dạng: Hao mòn hữu hình ( hao mòn trong quá trình sử dụng, do bị cọ sát ăn mòn, hư hỏng… ) và hao mòn vô hình ( do sự giảm giá của TSCĐ và sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật …). Để thu hồi lại giá trị hao mòn của TSCĐ đó Công ty tiến hành trích khấu hao bằng cách chuyển phần giá trị hao mòn của TSCĐ vào giá trị sản phẩm làm ra.
Việc tính khấu hao TSCĐ của Công ty căn cứ vào quy định của nhà nước về chế độ quản lý tài chính đối với doanh nghiệp và yêu cầu quản lý của Công ty. Công ty cổ phần Trường Thọ đã và đang áp dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng ( khấu hao đều theo thời gian) và hàng năm lại phải đăng ký lại với cơ quan thuế.
Cách tính khấu hao của doanh nghiệp như sau:
Mức khấu hao của TSCĐ phải trích bq trong tháng =
Mức khấu hao TSCĐ phải trích bq trong năm 12
Mức khấu hao của TSCĐ phải trích bq
trong tháng =
Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng
Để theo dõi tình hình hiện có và biến động tăng giảm khấu hao, kế toán sử dụng tài khoản 214 “Hao mòn TSCĐ” để theo dõi tình hình khấu hao TSCĐ. Định kỳ (hàng tháng) kế toán TSCĐ tính toán và phân bổ khấu hao TSCĐ cho các phân xưởng, toàn doanh nghiệp để phản ánh vào Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Biểu 16 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tháng 08 năm 2009 (ĐVT: VNĐ) Chỉ tiêu Số năm sử dụng Nơi sử dụng Toàn Công ty TK 627 TK 642 Chi phí QLDN NG TSCĐ Mức khấu hao trong tháng Phân xưởng đúc Phân xưởng tiện IV. Số khấu hao phải trích tháng này 1.305.270.000 10.744.100 4.036.795 3.155.798 3.551.507 1. Nhà xưởng 17 579.360.000 2.840.000 1.577.700 450.793 811.507 2. Dây truyền sản xuất 8 495.750.000 5.164.100 2.459.095 2.705.005 - 3. Thiết bị văn phòng 7 230.160.000 2.740.000 - - 2.740.000 Ngày 31 tháng 08 năm 2009
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán lập Chứng từ ghi sổ số 07
Biểu 17
(Trích) CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 07
Chứng từ
Trích yếu
Số hiệu TK
Số tiền Ghichú
Số Ngày Nợ Có
31/8 Khấu hao TSCĐ Phân xưởng Đúc 627 214 4.036.795
Cộng 4.036.795
Kèm theo…….. chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 08 năm 2009.
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên)
Trong tháng 8 Công ty phát sinh một khoản chi phí sửa chữa nhỏ để duy tu, bảo dưỡng máy móc trang thiết bị tại phân xưởng Đúc một khoản chi phí là 1.250.000 đ.
PHIẾU CHI Quyển số: 04
Ngày 23 tháng 08 năm 2009
Số: 15
Nợ TK 627 Có TK 111
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Hiển
Địa chỉ : Cửa hàng Cơ khí Ngọc Hương - Số 145 - Mỹ Đồng - TN - HP Lý do chi : Sửa chữa máy móc tại Phân xưởng Đúc.
Số tiền:1.250.000 đ.(Viết bằng chữ ) Một triệu hai trăm năm mươi nghìn chẵn. Kèm theo 1 hoá đơn chứng từ gốc.
Đã nhận đủ sốtiền (viết bằng chữ): Một triệu hai trăm năm mươi nghìn chẵn.
Ngày 23 tháng 08 năm 2009
Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận
(Đã ký, họ tên, trưởng tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
đóng dấu) (Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên)
Căn cứ vào Phiếu chi 15 quyển 04, kế toán lập Chứng từ ghi sổ số 08
Biểu 18
(Trích) CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 08
Ngày 31 tháng 08 năm 2009
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
31/8 Chi phí sửa chữa máy móc
tại PX Đúc 627 111 1.250.000
Cộng 1.250.000
Kèm theo…… chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 08 năm 2009.
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên)
• Hạch toán chi phí mua ngoài phục vụ sản xuất.
Chi phí dịch vụ mua ngoài là các khoản mà Công ty phải chi ra để trả cho các dịch vụ bên ngoài được dùng trong phân xưởng sản xuất như tiền điện sản xuất, nước sản xuất, tiền điện thoại hàng tháng kế toán căn cứ vào số tiền đẫ sử dụng trong sản xuất để tiến hành kiểm tra theo dõi hoá đơn và thanh toán với nhà cung cấp. Sau khi thanh toán kế toán lập các chứng từ chi, bảng kê chứng từ chi. Đến cuối tháng ghi vào các chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK 627 để tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.
Trong tháng, tại công ty phát sinh một số nghiệp vụ về chi tiền như sau: Trong tháng tập hợp các Phiếu chi kế toán lập Bảng kê chứng từ chi số 4
Biểu19
(Trích) BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CHI SỐ 4
Ngày 31 tháng 08 năm 2009 (ĐVT:VNĐ)
STT Số Ngày Nội dung Nợ TK 627 Nợ TK133 Có TK 111
01 19 25/8 Trả tiền điện thoại 1.200.300 120.030 1.320.330
03 21 26/8 Trả tiền điện sản xuất tại PX Đúc 4.037.500 403.750 4.441.250
… … … …. …
Tổng cộng 12.085.000 1.208.500 13.293.500
Ngày 31 tháng 08 năm 2009.
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên)
Căn cứ vào Bảng kê chứng từ chi số 4, kế toán lập Chứng từ ghi sổ số 09
Biểu 20 (TRÍCH) CHỨNG TỪ GHI SỔ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số: 09
Ngày 31 tháng 08 năm 2009 (ĐVT: VNĐ)
Chứng từ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghichú
Số Ngày Nợ Có
31/8 Chi phí dịch vụ mua
ngoài vào sản xuất 627 111 12.085.000 31/8 Thuế GTGT đầu vào
được khầu trừ 133 111 1.208.500
Cộng 13.293.500
Kèm theo…… chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 08 năm 2009.
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên)
Từ các Chứng từ ghi sổ số 05, 06, 07, 08, 09 kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung của toàn bộ Phân xưởng Đúc.
Nợ TK 627 : 52.696.695 Có TK 334 : 25.285.400 Có TK 338 : 4.228.500 Có TK 152 : 1.575.000
Có TK 142 : 1.540.000 Có TK 214 : 4.036.795 Có TK 111 : 13.335.000
Kế toán kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Nợ TK 154 : 52.696.695 Có TK 627 : 52.696.695
Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ số 05, 06, 07, 08, 09, kế toán lập Chứng từ ghi sổ số 10 là chứng từ tổng hợp TK 154.
Biểu 21 (TRÍCH) CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 10
Ngày 31 tháng 08 năm 2009 (ĐVT: VNĐ)
Chứng từ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghichú
Số Ngày Nợ Có
31/8 K/c chi phí sản xuất chung sangchi phí sản xuất kinh doanh dở
dang. 154 627 52.696.695
Cộng 52.696.695
Kèm theo…… chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 08 năm 2009. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên)
Căn cứ vào các Chứng từ ghi sổ kế toán vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Biểu 22
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 01 tháng 08 năm 2009
(ĐVT: VNĐ)
…. .... …... 05 31/8 29.513.900 06 31/8 5.811.000 07 31/8 4.036.795 08 31/8 1.250.000 09 31/8 12.085.000 31/8 52.696.695 ….. …. ……. Ngày 31 tháng 08 năm 2009.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên, đóng dấu)
Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ 05, 06, 07, 08, 09, kế toán lập Sổ cái TK 627.
Biểu 23
SỔ CÁI
Tháng 08 năm 2009
Tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu: TK 627
(ĐVT: VNĐ)
Chứng từ
ghi sổ Diễn Giải Số tiền
ghi sổ tháng Ư 31/8 05 31/8 Tiền lương trả nhân viên
tại phân xưởng đúc 334 25.285.400
31/8 05 31/8 Các khoản trích theo lương 338 4.228.500
31/8 06 31/8 Xuất NVL phụ dùng cho PX 152 1.575.000
31/8 06 31/8 Xuất CCDC tại PX 153 2.696.000
31/8 06 31/8 Phân bổ CCDC loại nhiều lần 142 1.540.000
31/8 07 31/8 Khấu hao TSCĐ dùng cho PX 214 4.036.795
31/8 08 31/8 Chi phí sửa chữa máy móc
tại PX 111 1.250.000
31/8 09 31/8 Chi phí dịch vụ mua ngoài tại PX 111 12.085.000 31/8 10 31/8
Kết chuyển chi phí sản xuất chung tại PX Đúc sang chi phí sản xuất (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
kinh doanh.
154 52.696.695
Cộng 52.696.695 52.696.695
Ngày 31 tháng 08 năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên, đóng dấu)