BHXH, BHYT, KPCĐ của NVQL 338 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN 214 3.150.000 … … … Kết chuyển CP QLDN 911 46.763.000 Số phát sinh 46.763.000 46.763.000 Số dư cuối kỳ _ _
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu mẫu 2.13 : Sổ Cái tài khoản 642
2.2.2 Kết quả tiêu thụ và tài khoản sử dụng
Là 1 doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, vì vậy kết quả tiêu thụ là rất quan trọng. Mục tiêu cuối cùng của các Công ty thương mại là tối đa hóa lợi nhuận; mở rộng thị trường tiêu thụ. Để hạch toán kết quả kinh doanh, Công ty sử dụng tài khoản 911 “Xác định kết quả của hoạt động kinh doanh”; Tài khoản 911 được mở chi tiết theo từng hoạt động và từng loại hàng hoá, dịch vụ; Ngoài ra Công ty còn sử dụng TK421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” để phản ánh kết quả kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp”.
TK này được mở chi tiết cho từng loại hoạt động trên Kết cấu và Nội dung phản ánh:
Bên Nợ
Trị giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ. Chi phí quản lý DN
Chi phí tài chính Chi phí khác
Lãi trước thuế về hoạt động trong kỳ.
Bên Có
Doanh thu thuần về số hàng hóa tiêu thụ trong kỳ Thu nhập khác
Lỗ về các hoạt động trong kỳ.
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
(1): Kết chuyển giá vốn sang TK xác định kết quả KD(2): Kết chuyển chi phí QLDN sang TK xác định kết quả KD(3): Kết chuyển Doanh thu bán hàng sang TK xác định kết quả KD(4): Kết chuyển lãi Hoạt động bán hàng sang TK xác định kết quả KD(5): Kết chuyển lỗ Hoạt động bán hàng sang TK xác đinh kết quả KD(6): Kết chuyển chiết khấu thương mại sang TK doanh thu bán hàng.
Mỗi tháng kế toán bán hàng phải tổng hợp chi tiết số lượng hàng bán ra trong tháng và doanh thu tiêu thụ; Đến cuối quý kế toán tiến hành xác định kết quả tiêu thụ theo từng mặt hàng và tổng hợp toàn bộ hoạt động tiêu thụ của Công ty; Sau khi kế toán tổng hợp toàn bộ số liệu về giá vốn hàng bán, doanh thu của các loại hàng hóa bán ra, kế toán tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả tiêu thụ; Đồng thời kế toán vào sổ Nhật ký chung các bút toán kết chuyển cuối quý, lập sổ chi tiết tài khoản 911 để phản ánh các bút toán kết chuyển cuối kỳ, và lập sổ Cái tài khoản 911 để tổng hợp kết quả kinh doanh của Công ty trong một quý.
SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG
Từ ngày 01/04/09 đến ngày 27/4/09
Tên hàng Số
lượng Đơn giá Thành Tiền CK Thuế GTGT Tổng cộng
… … … … … …
Ngày 2/4/09 Cửa hàng ĐTDung 9.030.000 903.000 9.933.000
Qhàn KT421-3.2 200 12.000 2.400.000 240.000 2.640.000 Qhàn KT421-4.0 160 12.000 1.920.000 192.000 2.112.000 Dây hàn 70s-1.0 150 20.000 3.000.000 300.000 3.300.000 Dây hàn 70s-1.2 60 19.000 1.140.000 114.000 1.254.000 Dây hàn 70s-1.6 30 19.000 570.000 57.000 627.000 … … … … … … … Tổng cộng … … … Ngày tháng năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)
Biểu mẫu 2.14 : Sổ nhật ký bán hàng
Công ty Cổ phần Kim Tín
Đ/c: Lô 3 A11 Đầm Trấu – HBT – HN
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Đã ghisổ cái hiệuSố TK
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
1/04/2009 … … … … … ….
2/04/2009 19976 Xuất bán cho Cửa hàng ĐTD 632 2/04/2009 19976 Xuất bán cho Cửa hàng ĐTD 1561 2/04/2009 19976 Xuất bán cho Cửa hàng ĐTD 111 2/04/2009 19976 Xuất bán cho Cửa hàng ĐTD 5111 2/04/2009 19976 Xuất bán cho Cửa hàng ĐTD 3331
… … … … 20/4/2009 61112 Phí xăng dầu 6427 711.816 20/4/2009 61112 Phí xăng dầu 1331 68.184 20/4/2009 61112 Phí xăng dầu 1111 780.000 .... … … … Kết chuyển Chi phí CK Kết chuyển Chi phí CK … … … …
Cộng chuyển sang trang sau
Ngày tháng năm 2006
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký và ghi rõ họ tên) ( Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)
Biểu 2.15 : Sổ Nhật ký chung
Công ty Cổ phần Kim Tín
Đ/c: Lô 3 A11 Đầm Trấu – HBT – HN
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Quý 1/2008
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ - -
KC DT bán hàng cửa hàng ĐTD 5111 9.030.000 KC DT bán hàng Công ty Đức Anh 5111 6.000.000 ... ... ... Cộng số phát sinh ... ... Số dư cuối kỳ - -
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
