TK 152 Đơn vịtính đồng
STT Tên qui cách vậtliệu,hàng hóa
Đơn vị tính Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ SL TT SL TT SL TT SL TT 1 Gang máy Kg 0 0 23.000 203.550.000 23.000 203.550.000 0 0 2 Than cục Kg 11.944 49.639.703 64.000 256.000.000 759.444 305.639.703 0 0 3 Củi đốt Tấn 0 0 14.000 11.750.000 14.000 11.750.000 0 0 Tổng cộng
Người ghi sổ Hà Nội ngày 30/9/2008
(Ký, ghi rõ họ
tên) Phụ trách kế toán
2.3.2 Hạch toán tổng hợp tình hình luân chuyển NVL
NVL là tài sản lưu động của doanh nghiệp và được nhập, xuất kho thường xuyên, tuy nhiên tủy theo đặc điểm NVL từng doanh nghiệp mà các doanh nghiệp có các phương thức kiểm kê khác nhau. Và căn cứ vào điều kiện cụ thể mà công ty Cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường lựa chọn phương pháp hạch toán tổng hợp là phương pháp kiểm kế định kỳ.
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính ra trị giá vật tư, hàng hoá đã xuất trong kỳ theo công thức:
Trị giá vật tư Tổng trị giá vật tư, trị giá vật tư hàng Trị giá vật tư hàng xuất kho = hàng hóa mua + hóa tồn đầu kỳ - hàng hóa tồn vào trong kỳ cuối kỳ
Theo phương pháp KKĐK, mọi biến động vật tư, hàng hóa không theo dõi, phản ánh trên các tài khoản hàng tồn kho. Giá trị vật tư, hàng hóa mua và nhập kho được phản ánh trên một tài khoản riêng đó là tài khoản “mua hàng” TK611 Công tác kiểm kê vật tư, hàng hóa được tiến hành cuối mỗi kỳ hạch toán để xác định giá trị vật tư, hàng hóa tồn kho thực tế, trên cơ sở đó kế toán phản ánh vào các tài khoản hàng tồn kho. Như vậy kho áp dụng phương pháp KKĐK, các tài khoản hàng tồn kho chỉ sử dụng đầu kỳ hạch toán(để kết chuyển số dư đầu kỳ) và cuối kỳ hạch toán (để kết chuyển số dư cuối kỳ).
Doanh nghiệp áp dụng phương pháp KKĐK để hạch toán tổng hợp NVL, kế toán sử dụng TK 611 “mua hàng”
Doanh nghiệp áp dụng theo hình thức nhật ký chung và không sử dụng nhật ký đặc biệt.
Ví dụ:
+ Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường có số NVL tại kho vào ngày 1/7 là 2879126967 (đồng)
Đầu quý 3 kế toán tiến hành kết chuyển số NVL này vào TK 611 theo chứng từ số 98 QT ngày 1/7
Nợ 611: 2.879.126.967 Có 152 : 2.879.126.967
Ta có thể thấy minh họa ghi sổ nhật ký chung nghiệp vụ này trên sổ nhật ký chung của công ty ghi vào ngày 1/7 ở biểu 8
+ Ngày 3/7 Ông Hiền dùng tiền tạm ứng để mua NVL trị giá 433048000. Khi NVL về nhập kho theo phiếu nhập kho số 79851 ngày 3/7 kế toán ghi sổ nhật ký chung
Nợ TK 611: 433.048.000 Có 141: 433.048.000
Ta có thể thấy minh họa ghi sổ nhật ký chung nghiệp vụ này trên sổ nhật ký chung của công ty ghi vào ngày 3/7 ở biểu 8.
+Cuối quý công ty tiến hành kiểm kê số NVL trong kho là 1587187775. Kế toán tiến hành kết chuyển số NVL này ra khỏi TK mua hàng theo chứng từ số 100QT ngày 30/9
Nợ TK 152: 1.587.187.775 Có TK 611: 1.587.187.775
Ta có thể thấy minh họa ghi sổ nhật ký chung nghiệp vụ này trên sổ nhật ký chung của công ty ghi vào ngày 30/9 ở biểu 8.
+ Cuối quý căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh kế toán tính ra được số NVL xuất dùng trong kỳ là 6652122027, kế toán tiến hành kết chuyển số NVL xuất dùng từ TK611 sang TK621
Nợ TK 621 : 6.652.122.027 Có TK 611: 6.652.122.027
Ta có thể thấy minh họa ghi sổ nhật ký chung nghiệp vụ này trên sổ nhật ký chung của công ty ghi vào ngày 30/9 ở biểu 8.
Biểu 9:Nhật ký chung của công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường(Chỉ trích
một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến NVL)
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và cơ khí cầu đường Mẫu số S03a-DN
Địa chỉ:460, Trần Quý Cáp,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)