Tháng 3/2007 NT
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số phát sinh
TK đối ứng
SH NT Nợ Có
5/2 009374 8
31/1 Mua linh kiện 182.000.000 152
72 061225 261 Mua ghế ngồi 4.762.178.750 152 Cộng 4.944.178.750 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31/3/2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô đã mua ghế để lắp ráp xe khách YCZCO giá mua ghi trên hoá đơn của Công ty TNHH Liên Hà là:
260 chỗ x 700.000 = 182.000.000
Thuế giá trị gia tăng 10% bộ 182.000.000, Công ty nộp thuế gTGT theo phương pháp khấu trừ:
NợTK 133:18.200.000
Có TK 331: 200.200.000
* Mua nhập khẩu vật liệu dùng cho sản xuất hàng hoá chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
+ Phản ánh giá thực tế vật liệu nhập kho. Nợ TK 152: Giá mua + thuế nhập khẩu Nợ TK 331: Số tiền phải trả người bán
Có TK 333.3: Thuế nhập khẩu phải nộp
+ Phản ánh thuế GTGT nhập khẩu của hàng nhập khẩu được khấu trừ. Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 333.12: thuế GTGT phải nộp
Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô mua linh kiện xe khách YOZCO của Guangzhou Automobile theo phiếu nhập khẩu 189/1 ngày 31/1/2007
Số lượng 25 bộ
Giá trị nhập kho: 4.762.178.750 Thuế nhập khẩu: 816.380.204 Thuế giá trị gia tăng: 304.909.125 Bút toán 1: Giá trị nhập kho
Nợ TK 152: 4.762.178.750
Có TK 331: 4.762.178.750 Bút toán 2: thuế nhập khẩu
Nợ TK 152: 816.380.204
Có TK 333.03: 816.380.204 Bút toán 3: Thuế GTGT nhập khẩu Nợ TK 133: 304.909.125
Có TK 333.12: 304.909.125
Tiền vận chuyển từ Lạng Sơn về kho Sóc Sơn chưa thanh toán cho hợp tác xã Hữu Nghị:
Có TK 331: 43.000.000
Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô đã xuất tiền gửi ngân hàng trả cho Guangzhou Automobile
Nợ TK 331: 2.500.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 112: 2.500.000.000
b) Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu cho sản xuất
Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu cho từng bộ phận sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 154: Giá trị thực tế vật liệu dùng cho chế tạo sản phẩm Nợ TK 632: Giá trị vật liệu xuất bán
Có TK 152: Giá thực tế vật liệu xuất kho
+ Nếu vật liệu dùng trong kỳ không hết để lại cho kỳ sau:
+ Kế toán ghi bút toán âm vào cuối kỳ để giảm chi phí vật liệu trong kỳ Nợ TK 154 Giá trị vật liệu để lại (ghi âm)
Có TK 152
Ví dụ: Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô để lập xuất kho 10 linh kiện YCZCO để lắp ráp xe khách theo kê khai: 3/2 ngày 5-2-2007
Số lượng: 10 bộ
Trị giá: 2.248.623,580
Trị giá nhập kho, giá mua: 4.762.178.750 Thuế nhập khẩu: 816.380.204 Tiền vận chuyển: 43.000.000
Cộng 5.621.558.954 Giá mỗi bộ linh kiện YCZCO: 224.862.358 Bút toán:
Nợ TK 154: 224.862.358
Có TK 152: 224.862.358 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp)
Ví dụ: Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô xuất 260 chỗ để lắp ráp xe khách
Nợ TK 154: 182.000.000 Có TK152:182.000.000 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp).
Căn cứ vào phiếu xuất khẩu kho kế toán lập sổ cái TK152 và TK 154 Biểu 14