7. Kế toán tổng hợp nhập xuất vật liệu công cụ dụng cụ:
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
Tháng 4/2004 Tài khoản: 3311 "Phải trả cho người bán"
Đối tượng: Chị Hoàn- Cửa hàng VLXD số 27B Thanh Xuân- Hà Nội
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số PS Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Dư đầu kỳ 20.000.000 538 08/6 Nhập kho vật liệu 152,1331 80.850.000 100.850.000
212 08/6 ứng trước tiền thanh toán
cho người bán 111 26.775.000 74.075.000
140 10/6 Nhập kho vật liệu 152,1331 26.775.000 100.850.000
456 17/6 Thanh toán cho người
bán 311 80.850.000 20.000.000
49 22/6 Nhập kho vật liệu 152,1331 12.600.000 32.600.000
Cộng 107.625.000 120.225.000
Số dư cuối kỳ 32.600.000
Ngày 30 tháng 6 năm 2004
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
7.1.2. Đối với VL, CCDC về nhập kho thuê ngoài gia công chế biến
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế được lập giữa bên A (đại diện Công Ty) và bên B (xưởng nhập gia công) kèm theo các phiếu nhập kho của đơn vị nhận gia công để bộ phận vật tư viết phiếu nhập kho như đối với trường hợp hàng mua về nhập kho nghiệp vụ này được thể hiện như sau:
Hoá đơn GTGT Mẫu số 01/GTKT-3LL Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 3/6/2004
Đơn vị bán hàng: Trung Tâm Vật tư tổng hợp Hoà Bình
Địa chỉ: 48 Cù Chính Lan Số TK:
Điện thoại; 852.453 Mã số: 0101786521
Họ và tên người mua: Nguyễn Văn Hùng Đơn vị: Công Ty Cổ Phần SĐ7.02
Địa chỉ: P. Hữu Nghị -Hoà Bình Số TK:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số: 5400105091
STT Hàng hoá- dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Vì kèo cái 200 7500 1.500.000
2 Chi tiết nối đầu cọc cái 3000 4000 10.500.000
Cộng :
Thuế VAT 5%, tiền thuế VAT Tổng cộng tiền thanh toán
Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn.
12.000.000 600.000 12.600.000
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Khi hàng về nhập kho, người nhận hàng mang hoá đơn đến phòng vật tư cơ giới viết phiếu nhập. Căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kho số 49 ngày 22/6/2004, kế toán ghi:
Nợ TK152: 12.000.000 đ Nợ TK 1331: 600.000 đ
Có TK 3311: 12.600.000 đ
Đối với công cụ dụng cụ, việc thuê ngoài gia công chế biến trong tháng 4/2004 không có, chỉ trong trường hợp mà hợp đồng yêu cầu chi tiết, đơn vị bán vật liệu, công cụ dụng cụ không đáp ứng được yêu cầu thì lúc đó Công Ty phải tiến hành thuê ngoài biên chế. Việc thuê chế biến này Công Ty khoán hoàn toàn cho đơn vị gia công vật liệu, công cụ dụng cụ về kho chi nhánh bình thường như mua ngoài. Công Ty không xuất vật tư của Công Ty cho đơn vị gia công mà đơn vị gia công đảm nhận phần việc này.
7.1.3. Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua về nhưng không nhập kho mà đưa
thẳng xuống công trình như: đá, sỏi, cát, vôi... Do khối lượng lớn, kho không chứa đủ kế toán căn cứ hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của người bán để nhập vào kho vật liệu như đối với trường hợp nhập vật liệu từ nguồn mua ngoài.
Đội xây lắp số 4 có yêu cầu về cát đen và cát vàng phục vụ thi công công trình Trường Việt Xô. Phòng vật tư viết phiếu xuất kho cát vàng và cát đen, số lượng 200m3. Thành tiền 11.440.000 đ.
Căn cứ vào Phiếu xuất số 173 ngày 28/6/2004, kế toán ghi: Nợ TK 621: 11.440.000 đ
Có TK 152: 11.440.000 đ
Các phiếu nhập, xuất được phản ánh trên sổ kế toán giống như các trường hợp nhập kho từ nguồn mua ngoài và xuất kho dùng cho sản xuất.