c. Các phương thức bán hàng và quy trình hạch toán tại Công ty
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 02 năm 2005 Ngày Ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngà y Nợ Có
28/2 K/c doanh thu thuần 511 24.135.067.464
K/c giá vốn hàng bán 632 23.752.304.891 K/c chi phí QLDN 642 326.338.936 Lãi thuần 421 56.423.637 Cộng số phát sinh 24.135.067.464 24.135.067.464
Cuối tháng, sau khi khoá sổ, kế toán dùng các số liệu tổng hợp để vào Nhật ký chứng từ số 8( biểu số 11).
Nhật ký chứng từ số 8 tại Công ty dùng để phản ánh số phát sinh bên Có các TK156, TK131, TK511, TK632, TK642.
Căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng tổng hợp Nhập Xuất Tồn phần Xuất để ghi vào cột ghi Có TK156, dòng Nợ TK632.
Căn cứ vào bảng kê số 11 phần ghi Có để ghi vào cột ghi Có TK131, dòng Nợ TK111, TK112.
Căn cứ vào bảng kê số 1phần ghi Nợ TK111, Có TK511 để ghi vào cột Có TK511, dòng Nợ TK111.
Căn cứ vào bảng kê số 11 phần ghi Nợ TK131, Có TK511, để ghi vào cột Có TK511, dòng Nợ TK131.
Căn cứ vào sổ chi tiết dùng cho các TK632, TK642, TK911 phần ghi Có để ghi vào phần ghi Có các TK này.
Cuối tháng, kế toán Công ty khoá sổ Nhật ký chứng từ số 8, tổng số phát sinh bên Có các TK151, TK131, TK511, TK632, TK642 đối ứng bên Nợ các TK liên quan và lấy số liệu tổng cộng của Nhật ký chứng từ số 8 để ghi sổ cái các TK156, TK131, TK511, TK632, TK642.
Với số liệu trong tháng 2/2001, kế toán Công ty vào Nhật ký chứng từ số 8 như sau (biểu số 11).
Định kỳ theo quý, kế toán Công ty sẽ căn cứ vào sổ cái TK511, TK632, TK642, sổ chi tiết TK911 và các sổ kế toán có liên quan để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty.
II.2.2.5- Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty.
Công ty đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và đã sử dụng các mẫu hoá đơn, chứng từ mua vào, bán ra theo đúng quy định của Bộ Tài Chính.
Thuế GTGT phải nộp được tính theo công thức sau: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra _ Thuế GTGT đầu vào Trong đó thuế GTGT đầu ra được tính:
Thuế GTGT Giá tính thuế của Thuế suất của
= x
đầu ra hàng hoá bán ra hàng hoá đó
Thuế GTGT đầu vào được lấy từ số liệu tiền thuế GTGT trên các hoá đơn của hàng hoá dịch vụ mua vào.
Việc hạch toán thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu ra được tiến hành ngay khi phòng kế toán nhận được hoá đơn mua hàng, lập hoá đơn bán hàng. Căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ phát sinh, kế toán hàng hoá voà bảng kê chứng từ, hoá đơn hàng hoá dịch vụ mua vào bán ra. Cuối tháng, Công ty lập tờ khai thuế GTGT để lập cho cơ quan thuế, dựa trên bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào bán ra. Trường hợp Công ty có luỹ kế số GTGT đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra trong ba tháng liên tiếp thì Công ty có quyền xin hoàn thuế theo quy định.
Trên đây là toàn bộ quá trình bán hàng, hạch toán nghiệp vụ bán hàng từ lúc lập hoá đơn bán hàng đế khi xác định dược kết quả bán hàng và lên sổ sách kế toán tại Công ty Xuất nhập khẩu tổng hợp và chuyển giao công nghệ Việt Nam. Công ty đã sử dụng một hệ thống sổ chi tiết, sổ cái, bảng kê, bảng tổng hợp... Hệ thống này giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu được thường xuyên, liên tục, cung cấp thông tin một cách hoàn chỉnh cho ban lãnh đạo công ty cũng như một số đối tượng khác.