Ngày 25 tháng 3 năm 2002
- Họ và tên người nhận: Phạm Trung Đức - Lý do xuất: Vận chuyển
- Xuất kho tại: Công ty.
TT Tên nhãn hiệu quy cách vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất Nhớt Nhớt Lít 3.000 13.200 39.600.000 Nhớt 700 13.200 9.240.000
Người nhận Thủ kho Kế toán Phụ trách đơn vị
Hoạch toán chi tiết ở công ty:
Hoạch toán chi tiết NVL đòi hỏi phản ánh cả về giá trị số lượng chất lượng từng thứ.
Công ty sử dụng chứng từ hoạch toán chi tiết NVL. + Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho
+ Biên bản kiểm nhiệm vật tư.
+ Một số chứng từ liên quan đến chi phí vận chuyển, vật liệu thu mua.
Công ty vận tải VTDK đang áp dụng hoạch toán chi tiết NVL sử dụng phương pháp ghi thẻ song song.
- Theo phương pháp này thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu về mặt số lượng. Thẻ kho được mở cho từng thứ vật liệu.
- Khi nhập kho nguyên vật liệu thủ kho phải kiểm tra về số lượng vật liệu sau đó cho nhập kho và ký vào phiếu nhập kho do phòng vật tư lập. Căn cứ vào phiếu nhập kho thủ kho ghi vào thẻ kho về mặt số lượng theo từng loại vật liệu nhập kho.
Khi có phiếu xuất kho do phòng vật tư lập, thủ kho cũng phải kiểm tra tính hợp lý, phương pháp của chứng từ, sau đó tiến hành xuất kho vật liệu, cho bộ phận hoặc đơn vị sử dụng, căn cứ vào phiếu xuất đó thủ kho ghi số lượng vật liệu suất kho theo từng thứ vào thẻ để theo dõi.
Thẻ kho được lập riêng cho từng vật liệu để tiện cho việc theo dõi và ghi chép đồng thời dễ kiểm tra đối chiếu.
Kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu ở công ty
Do yêu cầu công tác quản lý và hạch toán vật liệu đòi hỏi phải phản ánh theo dõi tổng hợp giá trị của vật liệu nhập kho, tính toán xác định giá của vật liệu xuất dùng cho từng đối tượng, cung cấp số liệu phục vụ cho công tác chỉ đạo quản lý kinh tế và phân tích hoạt động kinh tế, đồng thời đảm bảo theo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán với khách hàng, với người bán.
Thực tế của công ty hạch toán tình hình biến động nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê thường xuyên kế toán sử dụng các tài khoản sau:
* Tài khoản 152: Nguyên vật liệu.
- Tài khoản này được hạch toán theo dõi thực tế giá trị hiện có tình hình tăng giảm của nguyên vật liệu của doanh nghiệp theo yêu cầu quản lý của công ty.
Công ty sử dụng tài khoản này để phản ánh quan hệ thanh toán giữa công ty với người bán về các khoản thu mua vật tư hàng hoá theo hợp đồng hai bên đã ký kết.
Ở công ty, TK 331 được mở sổ chi tiết cho từng khách hàng (người bán) Ngoài các TK trên, kế toán công ty còn sử dụng một số TK liên quan khác như: TK 111, 112.
Trình tự kế toán nhập vật liệu ở công ty vận tải VTDK. - Trường hợp công ty ứng trước tiền hàng, kế toán hạch toán. Nợ TK 331: phải trả cho người bán.
Có TK 111 ; 112: Tiền mặt, tiền mặt gửi ngân hàng. Khi hàng về nhập kho kế toán ghi
Nợ TK 1331
Có TK 111 : Tiền mặt Có TK 112: TGNH
Ngày 22/3 công ty mua một số vật liệu trị giá 62.400.000 bằng tiền mặt thuế GTGT 10%
Nợ TK 152: 62.400.000 Nợ TK 1331 6.240.000 Có TK 111. 68.640.000
Hàng đã nhập kho mà công ty chưa trả tiền kế toán ghi Nợ TK 152: Nguyên vật liệu
Nợ TK 1331.
Có TK 331: Phải trả cho người bán.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Nhập kho nhớt 152 111 68.640.000
1331 6.864.000
331 75.504.000
Số liệu trên dùng tổng cộng bảng kê tổng hợp chứng từ xuất nhập vật liệu kế toán lập chứng từ ghi sổ vào các sổ kế toán chi tiết có liên quan, kế toán tổng hợp vào sổ cái.
Vật liệu trong công ty giảm chủ yếu sử dụng cho sản xuất kinh doanh. Trường hợp giảm vật liệu đều ghi theo giá thực tế bên có của TK 152.
Tương tự kế toán xuất vật liệu cho sản xuất kinh doanh của công ty - Xuất trực tiếp cho sản xuất sản phẩm
Nợ TK 621 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Có TK 152
- Xuất cho chi phí sản xuất chung: Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung Có TK 152 nguyên vật liệu
- Xuất cho nhu cầu quản lý
Nợ TK 642 chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 152 Nguyên vật liệu
- Xuất cho sửa chữa lớn phương tiện, thiết bị ( TSCĐ) Nợ TK 241 - XDCB dở dang
Có TK 152 nguyên vật liệu
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 17
Ngày... tháng ... năm Đơn vị: ...
Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Xuất dầu nhớt cho tàu MEDI FANCOL
621 152 36.000.000
3.600.000
39.600.000 Xuất dầu nhờn cho vận tải 621 152 8.400.000 9.240.000
840.000 Kèm theo ...chứng từ gốc
Người lập kế toán trưởng
(ký) (ký)
Kế toán tổng hợp căn cứ vào chứng từ gốc bảng kê nhập, xuất vật liệu và chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái TK 152 và TK liên quan.
Ví dụ Trích số liệu sổ cái 1999 Tài khoản 152 Nguyên vật liệu
kế toán trưởng tổng hợp căn cứ vào chứng từ bảng kê nhập, xuất vật liệu và chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái TK 152 và TK liên quan.