Các chứng từ kế toán thực tế
Trong công tác kế toán các khoản nợ phải thu ở công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh đã sử dụng các chứng từ là Hóa đơn GTGT (liên lưu) trong trường hợp bán chịu, phiếu chi (trong trường hợp chi tạm ứng), phiếu thu (về việc người mua trả nợ bằng tiền mặt), giấy báo có (trong trường hợp người mua trả nợ bằng TGNH), giấy thanh toán tạm ứng…
* Hóa đơn GTGT (liên lưu):
Khi công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh bán hàng chưa thu tiền ngay thì Hóa đơn GTGT (liên lưu) là chứng từ kế toán phản ánh số nợ công ty phải thu của người mua hàng. Hóa đơn GTGT do công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần) liên 1 lưu tại cuống, liên 2 giao cho người mua làm chứng từ đi đường và ghi sổ kế toán đơn vị mua, liên 3 được giữ lại tại công ty để làm chứng từ ghi sổ kế toán liên quan
3.2.3.Quy trình ghi sổ
* Hình thức kế toán
- Sơ đồ hình thức kế toán các khoản nợ phải thu (phải thu của khách hàng, phải thu về tạm ứng, phải thu khác) tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh:
Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Kiểm tra đối chiếu
Sơ đồ 3.5: Hình thức kế toán các khoản nợ phải thu
* Giải thích sơ đồ:
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra như: Hóa đơn GTGT (liên lưu) trong trường hợp bán chịu, phiếu chi (về việc chi tạm ứng), phiếu thu (về việc người mua trả nợ), giấy thanh toán tạm ứng…dùng làm chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi chép nghiêp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung (trích các ĐK liên quan đến các TK 131, 133,136, 138...). Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung tiến hành vào Sổ Cái (các TK 131, 133, 136,138...). Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ kế toán chi tiết của TK 131,
Hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu thu, giấy thanh toán tạm ứng
Nhật ký chung (Trích phần ĐK liên quan đến TK 131, 133,136...) Sổ cái (Trích của các TK 131, 133,136...) Bảng cân đối TK (Trích các dòng TK 131,133,136)
Sổ kế toán chi tiết (các TK 131, 133,136...)
Bảng tổng hợp chi tiết (các TK 131,133,136...)
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI CHÍNH ( TM BCTC, BCĐKT)
- Cuối kỳ: cộng số liệu trên các Sổ cái TK 131, 133, 136,138, lập bảng cân đối TK (trích các dòng liên quan đến TK 131, 133,136, 138). Đồng thời từ các sổ kế toán chi tiết các TK 131,133,136, 138... tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản đó. Sau đó tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết nếu đã khớp số liệu tiến hành lập BCTC (bao gồm có thuyết minh BCTC và BCĐKT).
3.3.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán
3.3.1.Kế toán phải thu khách hàng
3.3.1.1. Sổ kế toán sử dụng